北京市地方税务局关于进一步明确营业税若干具

日期:2019-12-02编辑作者:法律看台

发文单位:厦门市地方税务局

发文单位:深圳市地方税务局

发文单位:北京市地方税务局

文  号:厦地税政一[2000]13号

文  号:深地税发[2003]149号

文  号:京地税营[1994]162号

发布日期:2000-7-3

发布日期:2003-6-10

发布日期:1994-12-12

外税分局:

执行日期:2003-6-10

执行日期:1994-12-12

  你局《关于厦门东方国际文化影视有限公司收入适用营业税税目问题的请示》悉,经研究,现答复如下:对厦门东方国际文化影视有限公司从事影视节目制作、提供播放等取得的版权收入应按"转让无形资产——转让著作权"税目征收营业税:对其从事广告制作或代理取得的收入应按"服务业——广告业"税目征收营业税:对其从事晚会节目的策划、制作等取得的收入应按"服务业——其他服务业"税目征收营业税。

生效日期:1900-1-1

生效日期:1900-1-1

  此复。

  现将《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)(以下简称《通知》)予以转发,并结合我市实际提出以下意见,请一并遵照执行。

各区、县地方税务局、燕山支局、外贸分局:

  一、《财政部国家税务总局关于发行福利彩票有关税收问题的通知》(财税[2002]59号)第一条规定:“福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税,对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税”。《通知》第一条规定,福利彩票机构包括“福利彩票销售管理机构和与销售管理机构签有电脑福利彩票投注站代理销售协议书,并直接接受福利彩票销售管理机构的监督、管理的电脑福利彩票投注点”。因此,电脑福利彩票投注点取得的手续费收入符合关于“福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税”的规定,不行征收营业税。

  自国、地税机构分设以来,在贯彻现行营业税政策的实际工作中,一些基层地方税务主管机关和纳税单位在营业税征免范围以及有关业务适用营业税税目方面提出一些问题,要求进一步明确。为了正确贯彻执行营业税政策,现根据《营业税暂行条例》及其《实施细则》和《税目注释》,结合我市情况,就这些问题进一步明确如下。请依照执行。

  二、《财政部国家税务总局关于出版物和电影拷贝增值税及电影发行营业税政策的通知》(财税[2001]88号)第三条规定:“在2005年底以前,对经国务院批准成立的电影制片厂销售的电影拷贝收入免征增值税,对电影发行单位向放映单位收取的发行收入,免征营业税。”现根据《通知》第二条的规定,对电影发行单位取得的电影发行收入免征营业税;对电影发行单位出租电影拷贝取得的收入适用“转让无形资产”税目征收营业税。

  1.关于对汽车驾驶学校的征税问题。

  三、对快递业务适用税目按其主营业务进行划分。对主营业务为交通运输业的,其从事的快递业务按“交通运输业”税目征税;对主营业务为非交通运输业的,其从事的快递业务按“邮电通信业”税目征税。

  汽车驾驶学校,是为学员学习汽车驾驶技术提供服务的教学单位,对其因此而向学员(或学员所属单位)收取的培训费收入,应按照文化体育业税目,依3%的税率征收营业税。

  四、根据《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)的规定,公园、动(植)物园及其他各种游览场所销售门票的业务按“文化体育业”税目征税。因此,对于旅游景点的门票票价中包含索道费的,若在门票中单独对“索道费”标明价格,则索道收入和门票收入分别按“服务业”和“文化体育业”税目征税;若在门票中未单独对“索道费”标明价格的,则全额收入按“文化体育业”征税。

  凡普通学校以及经北京市区、县级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校和其他教育机构取得的教育劳务性培训费收入,暂免征收营业税。

  五、《深圳市地方税务局转发财政部国家税务总局关于对青少年活动场所电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》(深地税发[2000]570号)一文中关于“对为客户提供场地和电脑设备上网服务同时提供游戏服务的应税劳务收入,应按20%的税率征收营业税;对不提供游戏服务的应税劳务收入,按服务业5%征收营业税”的规定与《通知》的规定抵触,现予以废止。凡“网吧”收入一律适用“娱乐业”税目按20%的税率征收营业税。

  对为上述汽车驾驶学校教学提供各项服务的教练场取得的收入,应按照服务业科目,依5%的税率征收营业税。

  对纳税人兼营上网业务的,对取得的收入应分别核算,分别纳税;否则从高按“娱乐业”税目征税。

  2.关于对文物保护单位举办文化活动的门票收入免征营业税问题。

  六、根据《通知》第二条的规定,对建设项目立项人或土地使用权人转让在建项目的应征收营业税。

  文物保护单位,系指经区、县级以上人民政府,正式命名的“文物保护单位”。

  对只出资金参与项目建设,中途退出而发生转让的,不征收营业税。

  对于符合上述条件的文物保护单位管理机构在该文物保护单位范围内,举办属于文化体育业税目征税范围文化活动取得的第一道门票收入,暂免征收营业税。

  根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)的规定,对以土地使用权投资入股,参与接受投资方的利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税;中途转让此股权而退出该在建项目的,不征收营业税。

  3.关于对过桥费、过路费收入的征税问题。

  七、根据《通知》第三条关于退货退款退税问题的规定,认定退货退款事实,应同时具备如下条件:

  对道路、桥梁管理经营单位,向过路过桥的车辆(或其他通行的单位和个人)收取的过路费、过桥费,应按照交通运输业税目,依3%的税率征收营业税。

  (一)有解除购销关系的证明材料;

  4.关于营业税的纳税地点问题。

  (二)销售方收回已开出的发票并注明作废或者开出红字发票冲减当期收入:

  本市固定业户(不含个体工商户,下同)在本市范围内提供的应税劳务,一律在业户核算地向主管税务机关申报纳税。

  (三)有支付退款的凭证;

  本市固定业户在本市行政区域以外提供应税劳务,以及外埠业户在本市行政区域内提供应税劳务,一律向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。

  (四)在帐册上已进行正确的财务会计处理。

  5.现行营业税政策规定,纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

  八、根据《通知》第三条的规定,不动产建筑安装工程计税营业额暂允许扣除电梯、锅炉、中央空调等设备的价值:安装工程计税营业额暂允许扣除机器设备(含空调机、电梯、高尔夫球场喷灌设备等)、保龄球道等设备的价值。

  根据上述规定凡以预收定金方式从事转让土地使用权或销售不动产业务的,对于其取得的预收定金,应依照相关税目适用的税率,照率征收营业税。

  九、《通知》第三条关于单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额的规定,适用于房地产三级市场产权或土地使用权的转让。

  6.中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十五条关于核定计税价格中的成本利润率,本市暂确定为:娱乐业、转让无形资产、销售不动产税目征税范围内业务为20%,营业税其他税目征税范围内业务为5%。

  对不动产或土地使用权抵债时的作价,应依据下列顺序确定:

  7.中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第二十七条关于营业税起征点的标准,本市暂确定为:按期纳税的为月营业额500元,按次(日)纳税的为营业额50元。

  (一)法院判决书上确定的金额;

  特此通知。

  (二)国土部门房产评估机构的评估价;

  一九九四年十二月十二日

  (三)其他具有专业资格的合法房产评估机构的评估价。

  十、涉及营业额减除项目的凭证,应是税务发票、财政部门收据或其它合法有效凭证。

  对支付给境外的减除项目付款凭证,应以外汇付汇凭证为主,外方公司的签收单据或出具的公证证明作为外汇付汇凭证的辅助补充资料。

  从营业额中减除部分金额计算纳税金额的纳税人应当在其成本、费用帐簿中单独核算“营业额减除项目”金额,并在营业收入完税时按规定结转“营业额减除项目”金额。

  十一、根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十八条的规定,纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

  除转让土地使用权或者销售不动产外,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间以依照财务会计制度的规定,确认收入实现即结转收入时为准。

  十二、对出租车公司收取出租车司机上缴的承包费收入,其营业税征收暂按《深圳市地方税务局关于对出租车公司征免营业税的通知》(深地税发[1998]204号)的规定执行。

  财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知(略)

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