湖南省国家税务局关于加强国有企业所得税征收

日期:2019-12-02编辑作者:法律看台

发文单位:安徽省国家税务局

发文单位:湖南省国家税务局

发文单位:安徽省国家税务局

发文单位:湖南省地方税务局

文  号:皖国税发[2000]99号

文  号:湘国税发第12号

文  号:皖国税发[1999]57号

文  号:湘地税函[1999]028号

发布日期:2000-7-3

发布日期:1999-4-20

发布日期:1999-3-25

发布日期:1999-4-8

各市、地国家税务局:

  今年是国有企业所得税由财政部门管理交由税务部门管理并列入税收收入计划考核的第一年。这一新的形势必将对我省的所得税管理工作提出更高更新的要求。为了更好地做好全省国有企业所得税征收管理工作,确保国有企业所得税收入任务的全面完成,现就做好我省所得税管理工作提出如下要求,请认真贯彻执行。

各市、地国家税务局:

执行日期:1900-1-1

  新税制实施以来,经过各级国税机关的共同努力,企业所得税的各项政策得到较好的贯彻落实,工作开展初见成效。但不少地方还存在着管理不严,征收不力,企业欠税增加等现象。

  一、转变观念、提高认识、增强使命感和责任感。

  现将《国家税务总局关于加强国有企业所得税征收管理工作的通知》(国税发[1999]27号)转发给你们,请依照执行。

生效日期:1900-1-1

  为加强企业所得税的征收管理,堵塞中央企业所得税的征管漏洞,现提出如下要求:

  全省各级国税干部,特别是各级领导干部一定要树立"双主体"意识,把所得税征收管理纳入重要的议事日程。要充分认识加强所得税征收管理对搞好整个税收工作、对完成整个税收收入任务的重要性,加强领导、转变观念、提高认识,增强使命感和责任感,确保所得税管理工作的各项任务圆满完成。

国家税务总局关于加强国有企业所得税征收管理工作的通知

  ( 1999 年4月8 日,湘地税函[1999]028号文发各地、州、市地方税务局,省局直属分局)

  一、提高认识,加强领导。全省广大国税干部,特别是领导干部,一定要从思想上进一步提高对企业所得税工作重要性的认识,增强责任感和使命感,切实做好企业所得税工作。各市、地国税局的主要负责同志要高度重视企业所得税工作,切实加强领导,把企业所得税工作作为一项重要工作来抓。要认真分析本地区、本单位企业所得税工作中存在的薄弱环节,研究制定强化管理的措施和办法,并狠抓督促检查落实,努力把全省国税系统企业所得税工作提高到一个新的水平。

  二、层层落实收入任务,按照均衡入库的要求,加强收入计划考核,大力压缩欠税。

1999 年2月25日,国税发[1999]27号

  现将《国家税务总局关于加强国有企业所得税征收管理工作的通知》(国税发[1998]27号)转发给你们,并结合实际,补充规定如下,请一并贯彻执行。

  二、强化管理,理顺关系。理顺企业所得税的征纳关系,是做好中央企业所得税征收管理的前提。随着税收征管改革的不断深化和企业的改组改制工作的不断推进,一些单位千方百计逃避企业所得税的纳税义务。各级国税机关企业所得税管理人员,一定要熟悉不断变化的企业生产经营情况,根据税源变化进行企业所得税的户籍管理,做到心中有数,措施得力。从现在起,各级国税局要对有中央企业投资、参股的股份制、联营企业所得税进行一次清查,于2000年8月底以前清查结束。并在此基础上建立严格的企业所得税管理制度,建立规范的税源档案,理顺征纳关系,提高征管质量。

  省局已将所得税任务分配到各地、州、市,并纳入税收收入计划进行考核。各地要逐级核定和分配收入计划,建立计划任务目标考核责任制,确保完成省局下达的收入任务。要按照均衡入库的要求,对实现的税款做到应收尽收,除特殊情况外,今年不准发生新欠。在搞好征收的同时,还要大力清理和压缩欠税,对欠税大户要制定清欠计划,并在规定的时间内收回欠税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  一、加强领导,高度重视国有企业所得税征管工作

  要严格执行国税征管范围的有关规定,对有混税混库现象的要立即纠正。

  三、进一步落实企业所得税规范管理的各项措施,强化所得税征收管理。   省局转发国家税务总局关于印发《企业所得税规范化管理工作的意见》(见湘国税函〔1998〕049号)下发后,各地已相应制定了所得税规范管理的具体实施办法,今年要狠抓各项措施的落实,重点做好以下几个方面的工作:

  在 1998 年的机构改革中,国务院决定将国有企业所得税征收管理职能由财政部门划入税务部门,理顺了国有企业所得税征管工作关系,是加强国有企业所得税征收管理的一项重要措施。各级税务机关及税务干部,特别是领导干部,要深刻领会、认真贯彻国务院决定精神,统一思想认识,适应新形势的要求,增强使命感和责任感,切实采取有效措施,把国有企业所得税征管工作提高到一个新水平。现将有关问题通知如下:

  国务院国办发[1998]101号关于批准财政部“三定”方案的通知及国办发[1998]73号关于批准国家税务总局“三定”方案的通知都已明确规定,将原由财政部承担的国有企业所得税征收管理职能划入税务部门职责范围,国有企业所得税计划也相应地纳入工商各税计划一并考核。这是自八三年以来,国有企业和改税的深化和到位。各级地税部门要深刻领会这一改革举措对扩大地税收入规模、增强地税经济调控作用的重要意义。要根据国务院决定精神和总局要求转变观念,转变作法,切实搞好国有企业所得税的征管工作。同时,省局要求各地积极争取各级党政领导的重视与支持,抓住机遇,努力开创国有企业所得税征管工作新局面。

  三、采取措施,夯实基础。各市、地国税局要按照国家税务总局的统一要求,强化、细化征收管理,建立健全各项制度,实行企业所得税的规范化管理。首先,要树立法治观念。坚持依法治税,提高广大税务干部的法律素质和执法水平,实行税收执法责任制,做到依法征收,依率征收,应收尽收,确保中央企业所得税的及时足额入库。其次,要确保企业所得税政策的贯彻落实。对涉及税前扣除的管理费、财产损失、工资、弥补亏损以及减免税、汇总纳税等,都要严格按照国家税务总局制定的相应管理办法执行。第三,要加强对企业所得税的税源管理,建立分户台账。各市、地国税局要提高税源管理和分析的质量,按时上报税源报表和情况分析资料。从今年起,省国税局将对各市、地国税局的企业所得税税源报表及其分析资料的上报情况进行通报。

  (一)认真抓好企业所得税纳税户数的清查工作,澄清税源家底。今年上半年按总局统一部署,各地要对国有中央企业、中央控股的股份制、联营企业和中央所属事业单位、社会团体以及集体金融企业进行一次全面的摸底清理。要与工商行政管理部门的工商登记和技术监督管理部门的企事业单位登记情况进行对照核查,全面掌握应缴纳企业所得税的户数,切实摸清税源底数,并按行业和经济类型进行登记,建立较为完整的纳税户基础档案。

  一、层层落实收入任务,加强收入计划考核。为切实履行国务院赋予的职责,加强国有企业所得税的征收管理,国家税务总局决定,从 1999 年起,将国有企业所得税纳入税收收入计划管理,进行考核。各级税务机关要逐级核定和分配收入计划,层层落实到位,建立计划任务目标责任考核制,制定具体措施,一级抓一级,狠抓落实,强化管理,大力组织收入,确保收入计划任务的完成。

  二、清查纳税户数,加强税源管理

  四、提高素质,充实队伍。随着企业所得税管理逐步规范化,对企业所得税的管理人员的业务素质要求越来越高,不仅要有较高的财务、会计和税收知识,还必须具备市场经济的相关知识。这就要求各级国税部门和国税干部务必采取有效措施,加强税收政策法规的学习,加强财务会计知识的学习,加强市场经济相关知识的学习,提高政策业务素质,适应工作需要。为了确保企业所得税政策的正确贯彻执行,确保企业所得税工作的顺利开展,确保企业所得税征管水平的不断提高,确保税款的及时足额入库,各市、地国税局一定要调整、充实人员力量,建立一支高素质、高效率的所得税管理队伍。各县(市、区)国税局也要有专门人员从事所得税管理工作,以适应所得税发展的需要。

  (二)健全重点税源监控管理制度。各级税务机关要进一步完善重点税源监控管理制度,及时、准确地掌握本地区重点税源户数、行业分布、重点税源分布等情况。目前要特别将烟草企业、石油石化企业、电力企业、电信企业和商业银行作为监控的重点,及时掌握这些行业和企业的经济发展变化情况,研究相关经济政策对所得税的影响程度,把握税源动态,为组织收入和领导决策提供依据。省局要求年应纳税所得额在100万元以上和累计欠税100万元以上的大户,都应作为重点监控对象管理。省局将年应纳税所得额为500万元以上和累计欠税额在500万元以上的作为重点税源户。对重点税源户要按季进行收入进度考核和税源分析。

  二、加强税源管理,建立重点税源监管制度。为保证收入任务的完成,各级税务机关要着重加强税源管理,及时掌握纳税人的生产经营、财务核算和纳税情况,按期进行税源统计分析,了解经济发展与税源的关系,把握税源动态,为组织收入和领导决策提供依据。

  各地一定要按照总局及省局的要求,切实做好国有企业、国有经济参股、联营企业的所得税纳税户清查摸底工作(对属国有性质的事业单位、社会团体也一并清查摸底),切实加强税源管理。省局要求将年纳企业所得税税额在 100 万元以上的单位及上市股份制公司作为省局企业所得税重点税源监控对象,并在每季末 15 日内报送重点税源报表。各地、州、市局要根据本地实际情况,确定重点纳税人,作为重点税源监控对象。

  (三)加强预缴管理,保证税款均衡入库。各主管国税机关要严格按照企业所得税条例及其实施细则的有关规定,加强企业所得税税款预缴的管理。一是进一步落实纳税人预缴方式和预缴期限,并以公文的形式书面通知纳税人;二是强化自行申报制度,所有纳税人都无一例外地按主管国税机关的预缴期限和预缴方式进行纳税申报,有特殊情况需要延期申报的,需提前提交延期申报报告,待主管国税机关按税法规定的权限和程序批复后,方可延期申报,对未按期申报的企业,应严格按税收征管法的规定进行处罚;三是要充分利用现代化的征管手段,做好所得税申报与《湖南征管软件4.20版》的衔接工作,规范操作程序。凡建立了纳税申报厅的地方,企业所得税纳税申报必须到纳税大厅进行。

  各地要抓紧对国有企业、国有经济参股的股份制企业、联营企业,进行一次较全面的清理清查,在充分摸清税源底数的基础上,建立起重点税源监控管理制度。根据本地区的经济特点和纳税人的行业、地区分布情况,以及企业的规模、资产占用数额、应税收入、应缴税款等经济指标,确定一定数量的重点纳税人,作为企业所得税的重点税源临控对象。对重点税源监控对象,要及时掌握税款缴纳情况和逐月收入进度,加强统计与分析,弄清税源变化情况和原因;要根据本地区经济发展变化情况,寻求和掌握新的经济增长点,挖掘税收潜力,堵塞漏洞,及时将应征税款征收入库。目前要特别注意将金融企业、烟草企业、石油石化企业、电力企业、电信企业和汇总(合并)纳税企业作为监控的重点。

  三、加强预缴管理,确保税款均衡入库

  (四)加强税基管理,坚持依法纳税。各主管国税机关要认真履行职责,加强税基管理,堵塞漏洞,防止任何侵蚀税基的行为发生,促进企业做到应税收入完整,税前扣除真实、合理,准确计算应纳税所得额和应缴税额。

  三、狠抓税基管理,促使企业准确计算应税所得。各地税务机关要认真履行职责,加强税基管理,防止任何侵蚀税基行为的发生,督促企业做到应税收入完整,税前扣除真实、合理,准确计算应纳税所得额和应缴税额。

  各地税务机关一定要严格按照税法规定,确定企业预缴办法和预缴期限,指导企业及时预缴税款。对国有企业、事业单位、社会团体及其参股、联营企业年纳税额在 50 万元以上的,原则上要求按月预缴。

  1要正确处理好税收法规与财会制度的关系,对应税收入,税前扣除项目及数额,应纳税所得额等,应严格按照国家税收法规执行。

  (一)要正确处理好税收法规与财务、会计制度的关系。对应税收入、税前扣除项目及数额、应纳税所得额等,要严格按照国家税收法规执行。

  国家税务总局关于加强国有企业所得税征收管理工作的通知

  2对按税法及有关规定需经国税机关审批后方可执行的税前扣除项目,各主管国税机关必须按规定严格把关,认真审核,凡不符合条件的坚决不予审批,税法有规定标准的,不得超过标准审批,凡未按规定报经国税机关批准的,一律进行纳税调整,不予税前扣除。

  (二)对按税收法规及有关规定需经税务机关审批后方可执行的税前扣除项目,各级税务机关务必严格把关,凡不符合规定条件的坚决不予审批,更不得超标准审批;凡未按规定报经税务机关批准的,一律进行纳税调整,不予税前扣除。

  ( 1999 年2月25日,国税发[1999]27 号文发各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局)

  (五)加强纳税检查,严格税收秩序。加强纳税检查,是税收法规正确贯彻实施,杜绝违法违纪行为,堵塞征管漏洞,大力组织收入的必要保证。因此,各地都要采取有效措施,重视加强企业所得税的纳税检查。

  四、全面加强征收管理,保证税款及时入库。税务机关要严格按照企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定,切实强化所得税的征收管理工作,在纳税申报、税款预缴、征收入库、汇算清缴等方面,建立起一套科学的、规范的管理制度。要抓好纳税申报管理,督促纳税人自觉进行纳税申报,提高申报率和准确率;做好企业所得税税款预缴管理工作,结合纳税人具体情况确立合理的预缴方法和预缴期限,督促其及时预缴税款,缩小预缴税款与应缴税款的差距;强化税款的征收入库管理,确保及时、足额、均衡入库;切实搞好汇算清缴工作,严格按照税收法规规定审核、检查,对汇算清缴确定的应补税款,要在汇算清缴期内组织入库,不留欠税。

  在 1998 年的机构改革中,国务院决定将国有企业所得税征收管理职能由财政部门划入税务部门,理顺了国有企业所得税征管工作关系,是加强国有企业所得税征收管理的一项重要措施。各级税务机关及税务干部,特别是领导干部,要深刻领会、认真贯彻国务院决定精神,统一思想认识,适应新形势的要求,增强使命感和责任感,切实采取有效措施,把国有企业所得税征管工作提高到一个新水平。现将有关问题通知如下:

  1加强日常纳税检查。年度汇算清缴工作结束后,主管国税机关应对纳税人的申报和纳税情况进行分析,按照科学、合理的方法确定检查对象,编制年度检查计划,并组织实施。凡列入重点税源管理的纳税人,均应属于日常检查的范围。

  五、加强纳税检查,堵塞征管漏洞。做好纳税检查工作,是税收法规得以正确贯彻实施、杜绝违法违纪行为、堵塞征管漏洞、组织收入的必要保证,因此,各地区要采取有效措施,加强企业所得税的纳税检查。

  一、层层落实收入任务,加强收入计划考核。为切实履行国务院赋予的职责,加强国有企业所得税的征收管理,国家税务总局决定,从 1999 年起,将国有企业所得税纳入税收收入计划管理,进行考核。各级税务机关要逐级核定和分配收入计划,层层落实到位,建立计划任务目标责任考核制,制定具体措施,一级抓一级,狠抓落实,强化管理,大力组织收入,确保收入计划任务的完成。

  2对重点行业、企业进行专项检查。国税机关应根据企业财务会计核算水平和纳税情况以及征收管理中发现的问题,确定重点行业、企业,进行定期或不定期的专项检查。专项检查的对象、时间、工作安排由国家税务总局或省局布置。

  (一)注重日常纳税检查。年度汇算清缴工作结束后,主管税务机关应对纳税人的申报和纳税情况进行分析,按照科学、合理的方法确定检查对象,编制年度检查计划,精心组织实施。凡列入重点税源管理的纳税人,均应属于日常检查的范围。

  二、加强税源管理,建立重点税源监管制度。为保证收入任务的完成,各级税务机关要着重加强税源管理,及时掌握纳税人的生产经营、财务核算和纳税情况,按期进行税源统计分析,了解经济发展与税源的关系,把握税源动态,为组织收入和领导决策提供依据。

  3加强汇总纳税企业的就地监督管理。各地要认真落实国家税务总局和省局关于加强汇总纳税成员企业就地监督的各项政策规定,进一步加强对汇总纳税成员企业的检查工作,对于跨地区的汇缴成员企业,必要时可以进行联合检查,查补的税款,一律就地入库。

  (二)重点抓好专项检查。各地应根据企业财务会计核算水平和纳税情况以及征收管理中发现的问题,确定重点行业、企业,进行定期或不定期的专项检查。

  各地要抓紧对国有企业、国有经济参股的股份制企业、联营企业,进行一次较全面的清理清查,在充分摸清税源底数的基础上,建立起重点税源监控管理制度。根据本地区的经济特点和纳税人的行业、地区分布情况,以及企业的规模、资产占用数额、应税收入、应缴税款等经济指标,确定一定数量的重点纳税人,作为企业所得税的重点税源临控对象。对重点税源监控对象,要及时掌握税款缴纳情况和逐月收入进度,加强统计与分析,弄清税源变化情况和原因;要根据本地区经济发展变化情况,寻求和掌握新的经济增长点,挖掘税收潜力,堵塞漏洞,及时将应征税款征收入库。目前要特别注意将金融企业、烟草企业、石油石化企业、电力企业、电信企业和汇总(合并)纳税企业作为监控的重点。

  四、充实所得税管理队伍,尽快提高干部业务素质。

  (三)强化汇总纳税企业的就地监督管理。各地一定要大力抓好汇总纳税、成员企业的就地监督、检查工作,与有关地区加强联系、配合,必要时可进行联合检查,查补的税款,应就地征收入库。

  三、狠抓税基管理,促使企业准确计算应税所得。各地税务机关要认真履行职责,加强税基管理,防止任何侵蚀税基行为的发生,督促企业做到应税收入完整,税前扣除真实、合理,准确计算应纳税所得额和应缴税额。

  所得税管理面临的新的形势和新的任务,给所得税管理干部队伍建设提出了新的要求。目前,我省所得税征管力量不足,管理偏松,与新的工作要求不完全适应,充实所得税管理队伍,提高干部业务素质,是搞好企业所得税工作,强化征收管理的一项迫切任务。各地要重视企业所得税专业队伍建设,充实一批具有较高业务素质、专业技能和经验丰富的人员到所得税干部队伍,并保持人员的相对稳定。各地州市局税政法规科必须配置一名分管所得税工作的副职,并不少于一名业务专干;长沙、株洲、岳阳、常德要配备二名以上所得税业务专干;各县市分局综合业务科应配备一名以上所得税业务专干。同时要加强各级所得税专业人员的业务培训,省局将适时地组织地、州、市所得税骨干培训,尽快提高所得税专干的政策业务水平。

  六、坚持依法征税,严格税收秩序。依法征税,是税收工作的基本原则,是国家税收政策能够正确贯彻实施的根本保证,是搞好国有企业所得税征管工作的基础和前提。各级税务机关要严格按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及国家统一的有关政策规定,坚持依法办事,依率计征,应收尽收。对任何越权擅自更改、调整、变通税收政策的行为,必须坚决抵制和纠正;不得擅自降低税率,不得越权减免税或采取即征即退等办法变相减免税;要停止和纠正一切包税或变相包税以及其他不符合税收规定的做法,维护国家税收政策的权威性、统一性和严肃性。

  (一)要正确处理好税收法规与财务、会计制度的关系。对应税收入、税前扣除项目及数额、应纳税所得额等,要严格按照国家税收法规执行。

  附:国家税务总局关于加强国有企业所得税征收管理工作的通知

  七、深入调查研究,促进企业改革。国有企业改革是当前经济体制改革的重点,国有企业正在采用改组、改造、联合、兼并、租赁、承包经营、股份合作制、出售等多种形式,加快改革步伐。这一改革的推进和快速发展,对企业所得税征管工作提出了很多新情况、新问题。各级税务机关要关心国有企业改革,及时研究改革中遇到的税收问题,完善税收法规,加强和改进税收管理工作,堵塞漏洞,促进国有企业改革健康发展。

  (二)对按税收法规及有关规定需经税务机关审批后方可执行的税前扣除项目,各级税务机关务必严格把关,凡不符合规定条件的坚决不予审批,更不得超标准审批;凡未按规定报经税务机关批准的,一律进行纳税调整,不予税前扣除。

  国家税务总局关于加强国有企业

  八、提高干部素质,加强队伍建设。企业所得税征管的业务工作政策性强,涉及面广,工作量大,应纳税所得额及应纳税额计算复杂,对税务干部的业务素质要求较高。由于历史原因,长期以来国有企业所得税交叉管理,关系不顺,造成税务部门征管力量不足,征收管理薄弱。因此,健全机构设置,提高干部素质,是搞好国有企业所得税工作、强化征收管理的关键和重要保证。国家税务总局《关于修订省、自治区、直辖市国家税务局职能配置、内设机构和人员编制方案的意见》(国税发[1997]144号)下发后,没有设立所得税管理处的,应设立所得税管理处,但处室总数不得超过该文件的规定。地市级以下税务机关所得税管理工作由省级税务局根据实际情况及有关文件规定确定。各地要抽调一批具有较高素质、专业技能和经验丰富的人员,充实企业所得税管理工作,并保持人员的相对稳定,要加强各级所得税专业人员的业务培训,提高业务素质,逐步建立起一支高素质、高水平、高效率的企业所得税干部队伍。

  四、全面加强征收管理,保证税款及时入库。税务机关要严格按照企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定,切实强化所得税的征收管理工作,在纳税申报、税款预缴、征收入库、汇算清缴等方面,建立起一套科学的、规范的管理制度。要抓好纳税申报管理,督促纳税人自觉进行纳税申报,提高申报率和准确率;做好企业所得税税款预缴管理工作,结合纳税人具体情况确立合理的预缴方法和预缴期限,督促其及时预缴税款,缩小预缴税款与应缴税款的差距;强化税款的征收入库管理,确保及时、足额、均衡入库;切实搞好汇算清缴工作,严格按照税收法规规定审核、检查,对汇算清缴确定的应补税款,要在汇算清缴期内组织入库,不留欠税。

  所得税征收管理工作的通知

  五、加强纳税检查,堵塞征管漏洞。做好纳税检查工作,是税收法规得以正确贯彻实施、杜绝违法违纪行为、堵塞征管漏洞、组织收入的必要保证,因此,各地区要采取有效措施,加强企业所得税的纳税检查。

  在1998年的机构改革中,国务院决定将国有企业所得税征收管理职能由财政部门划入税务部门,理顺了国有企业所得税征管工作关系,是加强国有企业所得税征收管理的一项重要措施。各级税务机关及税务干部,特别是领导干部,要深刻领会、认真贯彻国务院决定精神,统一思想认识,适应新形势的要求,增强使命感和责任感,切实采取有效措施,把国有企业所得税征管工作提高到一个新水平。现将有关问题通知如下:

  (一)注重日常纳税检查。年度汇算清缴工作结束后,主管税务机关应对纳税人的申报和纳税情况进行分析,按照科学、合理的方法确定检查对象,编制年度检查计划,精心组织实施。凡列入重点税源管理的纳税人,均应属于日常检查的范围。

  一、层层落实收入任务,加强收入计划考核。为切实履行国务院赋予的职责,加强国有企业所得税的征收管理,国家税务总局决定,从1999年起,将国有企业所得税纳入税收收入计划管理,进行考核。各级税务机关要逐级核定和分配收入计划,层层落实到位,建立计划任务目标责任考核制,制定具体措施,一级抓一级,狠抓落实,强化管理,大力组织收入,确保收入计划任务的完成。

  (二)重点抓好专项检查。各地应根据企业财务会计核算水平和纳税情况以及征收管理中发现的问题,确定重点行业、企业,进行定期或不定期的专项检查。

  二、加强税源管理,建立重点税源监管制度。为保证收入任务的完成,各级税务机关要着重加强税源管理,及时掌握纳税人的生产经营、财务核算和纳税情况,按期进行税源统计分析,了解经济发展与税源的关系,把握税源动态,为组织收入和领导决策提供依据。各地要抓紧对国有企业、国有经济参股的股份制企业、联营企业,进行一次较全面的清理清查,在充分摸清税源底数的基础上,建立起重点税源监控管理制度。根据本地区的经济特点和纳税人的行业、地区分布情况,以及企业的规模、资产占用数额、应税收入、应缴税款等经济指标,确定一定数量的重点纳税人,作为企业所得税的重点税源监控对象。对重点税源监控对象,要及时掌握税款缴纳情况和逐月收入进度,加强统计与分析,弄清税源变化情况和原因;要根据本地区经济发展变化情况,寻求和掌握新的经济增长点,挖掘税收潜力,堵塞漏洞,及时将应征税款征收入库。目前要特别注意将金融企业、烟草企业、石油石化企业、电力企业、电信企业和汇总(合并)纳税企业作为监控的重点。

  (三)强化汇总纳税企业的就地监督管理。各地一定要大力抓好汇总纳税、成员企业的就地监督、检查工作,与有关地区加强联系、配合,必要时可进行联合检查,查补的税款,应就地征收入库。

  三、狠抓税基管理,促使企业准确计算应税所得。各地税务机关要认真履行职责,加强税基管理,防止任何侵蚀税基行为的发生,督促企业做到应税收入完整,税前扣除真实、合理,准确计算应纳税所得额和应缴税额。

  六、坚持依法征税,严格税收秩序。依法征税,是税收工作的基本原则,是国家税收政策能够正确贯彻实施的根本保证,是搞好国有企业所得税征管工作的基础和前提。各级税务机关要严格按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及国家统一的有关政策规定,坚持依法办事,依率计征,应收尽收。对任何越权擅自更改、调整、变通税收政策的行为,必须坚决抵制和纠正;不得擅自降低税率,不得越权减免税或采取即征即退等办法变相减免税;要停止和纠正一切包税或变相包税以及其他不符合税收规定的做法,维护国家税收政策的权威性、统一性和严肃性。

  (一)要正确处理好税收法规与财务、会计制度的关系。对应税收入、税前扣除项目及数额、应纳税所得额等,要严格按照国家税收法规执行。

  七、深入调查研究,促进企业改革。国有企业改革是当前经济体制改革的重点,国有企业正在采用改组、改造、联合、兼并、租赁、承包经营、股份合作制、出售等多种形式,加快改革步伐。这一改革的推进和快速发展,对企业所得税征管工作提出了很多新情况、新问题。各级税务机关要关心国有企业改革,及时研究改革中遇到的税收问题,完善税收法规,加强和改进税收管理工作,堵塞漏洞,促进国有企业改革健康发展。

  (二)对按税收法规及有关规定需经税务机关审批后方可执行的税前扣除项目,各级税务机关务必严格把关,凡不符合规定条件的坚决不予审批,更不得超标准审批;凡未按规定报经税务机关批准的,一律进行纳税调整,不予税前扣除。

  八、提高干部素质,加强队伍建设。企业所得税征管的业务工作政策性强,涉及面广,工作量大,应纳税所得额及应纳税额计算复杂,对税务干部的业务素质要求较高。由于历史原因,长期以来国有企业所得税交叉管理,关系不顺,造成税务部门征管力量不足,征收管理薄弱。因此,健全机构设置,提高干部素质,是搞好国有企业所得税工作、强化征收管理的关键和重要保证。国家税务总局《关于修订省、自治区、直辖市国家税务局职能配置、内设机构和人员编制方案的意见》(国税发[ 1997 ] 144 号)下发后,没有设立所得税管理处的,应设立所得税管理处,但处室总数不得超过该文件的规定。地市级以下税务机关所得税管理工作由省级税务局根据实际情况及有关文件规定确定。各地要抽调一批具有较高素质、专业技能和经验丰富的人员,充实企业所得税管理工作,并保持人员的相对稳定,要加强各级所得税专业人员的业务培训,提高业务素质,逐步建立起一支高素质、高水平、高效率的企业所得税干部队伍。

  四、全面加强征收管理,保证税款及时入库。税务机关要严格按照企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定,切实强化所得税的征收管理工作,在纳税申报、税款预缴、征收入库、汇算清缴等方面,建立起一套科学的、规范的管理制度。要抓好纳税申报管理,督促纳税人自觉进行纳税申报,提高申报率和准确率;做好企业所得税税款预缴管理工作,结合纳税人具体情况确定合理的预缴方法和预缴期限,督促其及时预缴税款,缩小预缴税款与应缴税款的差距;强化税款的征收入库管理,确保及时、足额、均衡入库;切实搞好汇算清缴工作,严格按照税收法规规定审核、检查,对汇算清缴确定的应补税款,要在汇算清缴期内组织入库,不留欠税。

  五、加强纳税检查,堵塞征管漏洞。做好纳税检查工作,是税收法规得以正确贯彻实施、杜绝违法违纪行为、堵塞征管漏洞、组织收入的必要保证,因此,各地区要采取有效措施,加强企业所得税的纳税检查。

  (一)注重日常纳税检查。年度汇算清缴工作结束后,主管税务机关应对纳税人的申报和纳税情况进行分析,按照科学、合理的方法确定检查对象,编制年度检查计划,精心组织实施。凡列入重点税源管理的纳税人,均应属于日常检查的范围。

  (二)重点抓好专项检查。各地应根据企业财务会计核算水平和纳税情况以及征收管理中发现的问题,确定重点行业、企业,进行定期或不定期的专项检查。

  (三)强化汇总纳税企业的就地监督管理。各地一定要大力抓好汇总纳税成员企业的就地监督、检查工作,与有关地区加强联系、配合,必要时可进行联合检查,查补的税款,应就地征收入库。

  六、坚持依法征税,严格税收秩序。依法征税,是税收工作的基本原则,是国家税收政策能够正确贯彻实施的根本保证,是搞好国有企业所得税征管工作的基础和前提。各级税务机关要严格按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及国家统一的有关政策规定,坚持依法办事,依率计征,应收尽收。对任何越权擅自更改、调整、变通税收政策的行为,必须坚决抵制和纠正;不得擅自降低税率,不得越权减免税或采取即征即退等办法变相减免税;要停止和纠正一切包税或变相包税以及其他不符合税收规定的做法,维护国家税收政策的权威性、统一性和严肃性。

  七、深入调查研究,促进企业改革。国有企业改革是当前经济体制改革的重点,国有企业正在采用改组、改造、联合、兼并、租赁、承包经营、股份合作制、出售等多种形式,加快改革步伐。这一改革的推进和快速发展,对企业所得税征管工作提出了很多新情况、新问题。各级税务机关要关心国有企业改革,及时研究改革中遇到的税收问题,完善税收法规,加强和改进税收管理工作,堵塞漏洞,促进国有企业改革健康发展。

  八、提高干部素质,加强队伍建设。企业所得税征管的业务工作政策性强,涉及面广,工作量大,应纳税所得额及应纳税额计算复杂,对税务干部的业务素质要求较高。由于历史原因,长期以来国有企业所得税交叉管理,关系不顺,造成税务部门征管力量不足,征收管理薄弱。因此,健全机构设置,提高干部素质,是搞好国有企业所得税工作、强化征收管理的关键和重要保证。国家税务总局《关于修订省、自治区、直辖市国家税务局职能配置、内设机构和人员编制方案的意见》(国税发〔1997〕144号)下发后,没有设立所得税管理处的,应设立所得税管理处,但处室总数不得超过该文件的规定。地市级以下税务机关所得税管理工作由省级税务局根据实际情况及有关文件规定确定。各地要抽调一批具有较高素质、专业技能和经验丰富的人员,充实企业所得税管理工作,并保持人员的相对稳定;要加强各级所得税专业人员的业务培训,提高业务素质,逐步建立起一支高素质、高水平、高效率的企业所得税干部队伍。

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