重庆市地方税务局关于印发,海南省国家税务局

日期:2019-11-22编辑作者:法律实务

  三、各级税务机关要充分利用电视、广播、报刊等媒体,对推行注册税务师资格制度的意义、内容和作用等,进行广泛深入地宣传,使党政机关的领导和广大纳税人真正认识和理解税务代理工作的内容及社会意义,支持税务代理工作的开展,为税务代理事业的发展创造良好的社会环境。要组织从事税务代理业务的人员认真学习《法规》和有关的税务代理业务知识,促使税务代理人员不断提高思想认识、业务素质和服务质量,树立注册税务师良好的社会形象,以适应社会主义市场经济的客观要求。

齐发游戏,  五、加强对税务代理行业的指导和监督

  注册税务师是经国家统一考试合格并按国家规定注册的专业技术人员。它分为执业注册税务师和非执业注册税务师。执业注册税务师是经本人申请批准注册后专门从事税务代理业务的注册税务师,在代理业务中具有签字权和法律责任。非执业注册税务师是经本人申请后批准注册未从事税务代理业务的注册税务师,不具有签字权,但注册后可保留注册税务师资格。

  八、本通知下发后,总局原下发的《国家税务总局关于开展税务代理试点工作的通知》(国税发[1994]211号)、《国家税务总局关于从严审批税务师和税务代理机构的通知》(国税发[1995]60号)和《国家税务总局关于进一步做好税务代理的紧急通知》(国税发[1995]215号)三个文件同时废止。为保证税务代理管理工作的连续性,各地在注册税务师管理中心组建前,暂由原税务师资格审查委员会及其办公室行使本地区税务代理的管理职能。

  二○○三年八月六日

  (二)依法代理原则;

  二、建立机构,加强领导。为保证《法规》的有效贯彻实施,各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局按照《国家税务总局关于组建省级注册税务师管理机构的通知》(国税发[1998]6号)的要求,在1998年3月底前联合成立注册税务师管理工作领导小组并组建省级注册税务师管理中心。各地国税局、地税局要树立全局观念,抓住机遇,密切配合,共同做好省级注册税务师管理机构的组建工作,以确保注册税务师资格制度的全面顺利实施。

发文单位:海南省国家税务局 海南省地方税务局

  一、根据国家规定经批准成立的税务师事务所是具有从事税务代理工作的专业中介机构,具有独立的社会中介法人组织资格,其从业并具有签字资格的专业人员为执业注册税务师。

  为了认真贯彻实施人事部、国家税务总局联合颁发的《注册税务师资格制度暂行法规》(以下简称《法规》),促进税务代理事业的健康发展,现就有关问题通知如下:

  (九)纳税人申请减税、免税、缓缴税款和其他退税等事项,如果附报了税务师事务所和执业注册税务师签章的有关纳税情况税务代理报告,可作为税务机关审核的参考依据;

  七、各级税务机关应按照总局下发的有关规范性文件加强对注册税务师及税务师事务所的监督管理。对未经有权机关批准从事税务代理业务的机构,不得受理其代理业务,并应向重庆市注册税务师管理中心及时报告。如发现在代理过程中有违规运作、弄虚作假、损害纳税人权益和国家税收利益的,要及时上报严肃查处,以保证税务代理的健康发展。

  六、为促使税务代理工作的顺利开展,总局近期将陆续制定下发注册税务师注册登记管理办法及规范税务代理行为的各种规章制度。各地可根据本地的实际情况,制定各项税务代理的具体法规和办法,如税务代理工作规程、管理制度及收费办法等,并不断充实、完善,以保证税务代理的正常运行,使税务代理事业更加规范化、制度化。

  税务代理是处于发展中的新兴咨询、服务行业,对其执业人员和机构,有特定的法律规范和要求,为促使该行业的健康发展,树立行业的良好形象,提高其服务水准,加强执业诚信,各市、县国家税务局、地方税务局在支持、帮助发展税务代理工作的同时,要加强对税务代理行业的监督和管理。

  2.对所得税管理中企业的年度财产盘亏和弥补以往年度亏损以及其他需要税务机关审批的事项应建议由税务师事务所出具审查报告,税务机关据此进行审批。

发布日期:1998-2-6

  (四)对纳税人税负偏低,纳税情况异常,又无说明原因的,可引导其委托税务师事务所出具审核报告。

  (四)维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

文  号:国税发[1998]15号

  (十一)企业在变更、注销税务登记时,委托税务师事务所出 具的税务代理报告,可作为税务机关的审核参考依据;

  二、按照我国的税收法律规定,凡负有纳税义务或扣缴义务的纳税人或扣缴义务人均是税务代理的服务对象。它主要包括国有、集体、私营企业、股份制企业、三资企业、国家机关、社团组织等单位和个人。

  全国统一的注册税务师资格考试,定于1998年第四季度进行。

  我省是全国最早建立税务代理机构,开展中介服务工作的省份之一。经过十多年的发展,税务代理日益发挥着作为税收征管有益补充和为纳税人提供有效涉税服务的积极作用,已逐渐成为市场经济中社会中介服务行业不可缺少的组成部分。按照国家税务总局的总体部署和要求,我省税务代理机构通过整顿和脱钩改制,已经成为以注册税务师为投资主体的自主运作的独立社会中介机构,税务代理工作正步入较为规范的良性运作轨道。

  (二)在推行了多种纳税申报方式中,发挥税务代理机构的积极作用。

  一、提高认识,统一思想。《法规》是我国税务代理事业发展史上的一个重要文件,它把税务代理人员纳入了国家专业技术人员职业资格制度管理的范围,标志着我国的税务代理是受到国家保护和鼓励发展的重要社会职业。认真贯彻实施《法规》,对于提高税务代理专业技术人员的素质,加强税务代理制度建设,规范税务代理行为等具有重要意义。因此,各级税务机关要认真学习《法规》,提高认识,统一思想。要充分认识到实行注册税务师资格制度,是社会主义市场经济发展和深化税收征管改革的客观要求,是贯彻落实税收工作向征管转移、向基层转移的重大举措。要认真研究《法规》,结合本地实际情况,切实把税务代理工作抓紧抓好,积极稳妥地推进税务代理事业的发展。

  (八)在出口退税的申报和年终清算工作中,出口企业委托税务师事务所出具代理申报报告和年终清单报告,可作为税务机关的受理和审核的参考依据;

  (三)鉴于企业所得税管理上一些涉税问题政策性强、技术难度高,办理起来较为复杂,纳税人自己做起来有困难的实际情况,对以下事项税务机关可以建议纳税人委托税务师事务所代为办理。

  五、为保证税务代理工作的连续性,在税务代理试点向全国实施注册税务师资格制度的过渡期内,实行执业税务师与注册税务师并存的双轨制,即取得注册税务师资格者,经注册登记后,可从事税务代理业务;未取得注册税务师资格的原执业税务师,除本通知第四项第一款法规者外,其执业资格保留到2000年。过渡期结束后,其执业资格失效。

  (七)企业在申请办理增值税一般纳税人资格认定和年审时,如果附报了税务师事务所和执业注册税务师签章的审核报告,可作为税务机关审批的参考依据;

  为了认真贯彻中央关于党政机关与经济实体彻底脱钩的规定,根据国家税务总局《清理整顿税务代理行业实施方案》的通知(国税发[1999]145号)精神,我市按照国家税务总局的要求,对本市的税务代理行业进行了认真的清理整顿和脱钩改制。现经批准从事税务代理的税务师事务所,已具备独立的社会中介法人组织资格。

  七、各地要在近期内对税务代理试点工作中已审批的税务师、执业税务师及税务代理机构进行资格验证,对税务代理行为进行检查。在总局新的法规下发前,各地不得再自行审批税务师、执业税务师及税务代理机构。各地税务机关在贯彻落实《法规》时,要理顺税务机关与税务代理机构及其人员之间的关系,税务代理机构和税务机关必须脱钩;税务代理机构不准以任何方式强迫纳税人接受代理;代理机构和代理人员要严格自律,依照国家法律法规从事中介服务;收费要合理合法,要为纳税人提供优质服务。

  同时纳税人可根据自己的需要和意愿委托经省国家税务局批准认可、并使用符合国家税务总局统一要求的“防伪税控共享服务系统”的税务师事务所代理办理开票业务;税务机关可委托有培训资质的税务代理机构,开展义务税法宣传;举办纳税人培训班、办税员教育培训班等事项;

  2.在推行电子申报中,要充分利用税务师事务所的专业技术和办税集中的优势,进行推广和开发服务。有利于边远分散纳税户推行电子申报,有利于减少纳税人在人财物上的投入。

发文单位:国家税务总局

发布日期:2003-8-6

  附件1:关于在税收工作中发挥注册税务师作用的实施意见

  四、为全面实施注册税务师资格制度,经与人事部研究,决定于1998年第二季度末,对税务代理机构内从事税务代理工作的执业税务师,进行注册税务师资格考试(具体办法另行通知),经考试合格者,予以认定注册税务师资格。年龄在60岁以上的执业税务师可自愿参加考试,对未参加考试或参加考试未取得注册税务师资格的,经省级注册税务师管理中心按总局有关法规考核注册登记后,仍可继续从事税务代理业务。

  《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》以及财政部、国家税务总局联合下发的财办[2002]35号文和国家税务总局国税发[2002] 142号文,不仅明确了税务代理的法律地位、发展方向、行业管理、组织架构、作用、性质等,还明确了注册税务师和税务代理行业的行政主管部门是国家税务总局,《注册税务师资格制度暂行规定》也为保证税务代理制度向规范化、法制化轨道发展明确了方向。各级税务机关要真正认识到注册税务师执业的税务代理不仅是优化纳税服务的重要手段,同时也是配合税收管理和深化征管改革的重要力量,应切实地把支持税务代理工作摆上议事日程。要依法支持税务代理工作,借助税务代理机构加强税收征管,促进税务代理事业健康发展。要积极引导税务代理行业的执业行为,注重发挥注册税务师这支队伍协税、护税、办税的作用。要防止对税务代理工作不关心,不支持,回避或消极对待,甚至制造障碍的错误倾向。

  (七)纳税人对税务机关的纳税检查、税务稽查等涉税事项有不同意见或争议的,纳税人可委托税务师事务所代为制作陈述意见等涉税文书和申请行政复议。税务机关应及时审理并给予回复。

  以上通知,请遵照执行。

  一、提高认识,依法支持税务代理工作

  (三)独立公正原则;

  (十二)经税务师事务所和执业注册税务师签章的涉税鉴证报告,税务机关可作为受理企业纳税申报、开展税务稽查的参考依据。

  八、为了充分发挥注册税务师在税收工作中的作用,各级税务机关应根据当地税务代理开展的实际情况,定期或不定期地向税务师事务所提供税收法律法规、政策信息或宣传税收征管的要求。同时,为了提高税务代理的质量,注册税务师管理中心应加强注册税务师的业务培训,定期进行业务考试,不断提高注册税务师的政治、业务素质,培养爱岗敬业精神,不断提高服务质量,使注册税务师真正能成为税务机关和纳税人的桥梁和纽带,使注册税务师在税收工作中的作用能得到更加充分的发挥。

  对受纳税人委托,税务师事务所和执业注册税务师依法按照规定程序所作出的涉税报告,各级国、地税机关可作为受理和审批、审核的参考依据:

  为贯彻好《国家税务总局关于在税收工作中发挥注册税务师作用的通知》(国税发[2000]43号)的精神,现结合我市实际情况提出以下实施意见,请认真贯彻执行。

  海南省国家税务局 海南省地方税务局关于充分发挥注册税务师和税务代理机构在税收征管中的作用的意见

  (五)对纳税人的纳税情况评价和发票购票资格认定,可以建议由税务师事务所根据税务机关制定的标准代纳税人出具鉴证材料。

  根据《国家税务总局关于省注册税务师管理机构实施合并有关问题的通知》(国税发[2002]142号)中的有关精神,各市、县国家税务局、地方税务局的征管科(股)为税务代理和注册税务师管理工作的主要协助部门,应负担起所在地对注册税务师行业的监督、指导职责,并加强与省注册税务师管理中心和海南省注册税务师协会的联系。各市、县国家税务局、地方税务局被海南省注册税务师协会聘任为理事的局长或副局长是协会在当地的联系代表,要兼管这项工作。

  (六)对民政企业、校办企业、涉外企业等企业的年度涉税审查和资格认定以及定期免检企业的申请,可以建议由税务师事务所代为办理,税务机关可根据税务师事务所所出具的审查报告等再据此进行审批。

  四、与时俱进,积极扩展税务代理业务范围

  四、根据国家税务总局对税务代理业务范围的规定,结合我市地税工作的实际情况,各级税务机关可对以下事项指定纳税人到当地税务师事务所委托税务代理:

  (十)在企业所得税汇算清缴工作中,对须经税务机关审核批准方可确认给予以税前扣除数额较大的项目,例如财产损失的审核等事项,纳税人在办理申报时如果附报税务师事务所和执业税务师签章的税务代理报告,税务机关可作为审核的参考依据;

  (四)对集体企业的年终财务决算以及双定户管理工作中涉及纳税人财务核算是否健全,可建议由税务师事务所出具审查报告或论证证明。

  注册税务师资格制度是经国家确认批准的,《中华人民共和国税收征收管理法》也明确了税务代理的法律地位。《国家税务总局关于印发〈清理整顿税务代理行业实施方案〉的通知》(国税发[1999]145号文)对税务代理市场准入给予了规定,只有经批准成立的合法的税务代理机构,或取得合法资格的人,才能从事税务代理业务,全省国地税机关的办税服务厅、室应拒绝末获取代理资格的机构和个人从事税务代理业务。

万州、黔江开发区地方税务局,各区县(自治县、市)地方税务局,市局各直属单位:

  (三)在推行建账建制工作中,引导委托税务代理;

  三、建立税务代理关系应遵循以下原则:

各市、县(洋浦)国家税务局、地方税务局:

发文单位:重庆市地方税务局

  (一)纳税人多次出现延期申报、申报不实或自行申报有困难的;

  五、对委托税务代理的纳税人,税务机关检查确认纳税信誉良好的,可以适当减少税务检查次数;经注册税务师签字鉴证后出具的纳税情况报告,税务机关可以逐步作为受理申报、开展税务稽查的参考依据。

文  号:琼国税发[2003]280号

  3.对征收面小,计算较为复杂的税种,企业自行申报确有困难的,税务机关也可以指定纳税人委托税务师事务所代为办理申报纳税。

  三、严格实行税务代理许可制度

  六、各地国家税务局、地方税务局和注册税务师管理机构,可根据本地区的实际情况,制定发挥注册税务师积极作用的具体办法,并按照总局下发的有关规范性文件加强对注册税务师及税务师事务所的监督管理,如发现在代理过程中有违规运作、弄虚作假、损害纳税人权益和国家税收利益的,要严肃查处,以保证税务代理的健康发展。

  根据国家税务总局颁发的《关于在税收工作中发挥注册税务师作用的通知》(国税发[2000]43号)以及《税务代理业务规程(试行)》(国税发 [2001]117号)、《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2002]84号)和《关于大力开展个体工商户建帐和强化查账征收工作的通知》(国税发 [2002]104号)等有关文件精神,借鉴外省、市扶持税务代理行业发展行之有效的办法、经验和规定,结合我省实际,对一些政策性强、技术难度较高、涉税事项较为复杂,纳税人、扣缴义务人(以下简称纳税人)较难掌握的以下事项,在坚持自愿委托、自由选择的前提下,各级税务机关可以建议纳税人委托税务师事务所办理:

  (一)自愿委托原则;

  (六)税务机关在稽查税案时,税务师事务所可接受税务当事人的委托,代理当事人依据有关法律、法规和以客观事实为依据,出具意见书;

发布日期:2000-4-25

  (五)纳税人对税务机关纳税审核、税务稽核等涉税事项持有不同意见或争议的,可委托税务师事务所制作陈述意见等涉税文书或申请税务行政复议;

  四、纳税人出现多次未经税务机关批准的延误申报以及申报不实的情况,税务机关可以建议其委托税务师事务所代为办理纳税申报。

  二、加强领导,落实责任

  我国的税务代理制度自1994年实施以来,在社会各界的关怀和各级税务机关的大力支持下得到了较快的发展,已经形成了具有较大规模的、独立的税务代理行业和一支专门从事税务代理业务、具有较高素质的注册税务师队伍,在维护纳税人合法权益,提高税收征管质量,保证国家税收法律法规正确贯彻实施,推进税收征管改革的进一步深化等方面发挥了积极的作用。1999年以来,根据党中央和国务院领导对社会中介机构的指示精神,国家税务总局在全国范围内开展了税务代理行业的清理整顿工作。要求挂靠在税务机关或由税务机关兴办的税务代理机构与税务机关彻底脱钩,坚决实行改制,并相继出台了一系列的规章 制度,进一步规范了税务代理行为,使税务代理真正成为独立的社会中介服务行业,走上了健康发展的轨道。实施税务代理制度是税收征管改革的内容之一,是建立为纳税人服务体系的组成部分。注册税务师是经国家统一考试确认的从事税务代理业务的专业技术人员。为进一步发挥注册税务师了解经济法律法规,掌握财务会计知识,熟悉税收政策的特长,帮助纳税人提高办税质量,降低税收成本,根据深化税收征管改革的要求,现就有关问题通知如下:

  根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《注册税务师资格制度暂行规定》和《注册税务师执业准则(试行)》的规定,各市、县国家税务局、地方税务局对违规违法代理的注册税务师,可视不同情况、情节轻重和所造成的后果,按规定处以罚款,或提请省注册税务师管理中心给予暂停执业、注销执业资格、收回执业资格证书、禁止执业等行政处理和处罚,触犯刑律、构成犯罪的,由司法机关依法惩处。对税务师事务所违规违法的,给予公示、警告、按规定处以罚款,或提请有关管理部门给予停业整顿,责令解散等处理、处罚。

  以上通知,请遵照执行。

  (二)对电子申报,特别是网上申报有困难的中、小型企业及边远分散企业的;

  1.企业所得税的年度纳税申报、清缴审核。

  为充分发挥注册税务师及税务代理机构在税收征管工作中的作用,妥善解决存在的问题,促进我省税务代理事业健康、快速、有序发展,海南省注册税务师管理中心、海南省注册税务师协会起草了《海南省国家税务局、海南省地方税务局关于充分发挥注册税务师和税务代理机构在税收征管中的作用的意见》(以下简称《意见》),并报经海南省国家税务局、地方税务局批准,准予在全省国、地税系统印发。现将该《意见》印发给你们,请认真学习领会,进一步提高认识,加强领导,落实责任,为促进全省税务代理事业的健康发展发挥积极作用。

  现将《关于在税收工作中发挥注册税务师作用的实施意见》印发给你们,请遵照执行。

  一、各级税务机关可以根据当地税务代理开展的实际情况,定期或不定期的向税务师事务所提供税收法律法规、政策信息和宣传税收征管的要求。注册税务师作为纳税人办税的代理人,应该得到税务机关为纳税人提供的各类办税服务。

  税务师事务所是经省以上注册税务师管理中心批准,专门从事税务代理的社会中介机构。税务代理是通过执业注册税务师在法定的代理范围内,受纳税人、扣缴义务人的委托代为办理各种涉税事项的行为。

  (一)纳税人的税务登记、变更、注销等手续。

  五、对税务师事务所出具的鉴证证明和相关报告,其具体经办人不得违背国家的鉴证资格要求,并应保证其真实性和可靠性,事务所对此应承担相应的法律责任。

2000年2月6日国税发[2000]43号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,注册税务师管理工作领导小组,长春税务学院,扬州培训中心:

  六、对委托税务代理的纳税人,经税务机关检查确认纳税信誉良好的,税务师事务所可建议税务机关减少税务检查或一定时期内免予检查;经注册税务师签字鉴证后出具的纳税情况报告,税务机关可以作为受理申报、开展税务稽查的参考依据。但对被举报稽查后,发现失实者要追究其法律责任。

  三、对进行电子申报有困难的纳税人,各地税务机关可以允许他们采取其他申报方式,也可以建议他们委托税务师事务所代为办理电子申报。

国家税务总局关于在税收工作中发挥注册税务师作用的通知

  1.对财务核算不规范、自行申报计算有困难和出现多次延误申报、错误申报的纳税人,可建议其委托税务师事务所代为办理申报。

文  号:渝地税发[2000]138号

  (八)为了减少税务机关的事务性工作,提高工作效率,对一些涉及税收业务的培训工作,税务机关可以交由有能力的税务师事务所承办。

  附件2:

  二、对一些政策性强、技术难度较高、涉税事项较为复杂、纳税人自己做起来有困难的纳税事务,在坚持自愿的前提下,税务机关可以建议纳税人委托税务师事务所的注册税务师代为办理,以保证国家税收政策的正确执行,降低征税成本,减少申报误差,提高纳税申报质量。

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