海南省国家税务局关于增值税若干政策问题的通

日期:2019-11-24编辑作者:法律实务

发文单位:海南省国家税务局

发文单位:新疆维吾尔自治区国家税务局

发文单位:北京市国家税务局

文  号:琼国税发[2003]65号

文  号:新国税流字[1998]32号

文  号:京国税发[2002]275号

发布日期:2003-3-12

发布日期:1998-7-30

发布日期:2002-10-25

各市、县国家税务局,洋浦国家税务局:

  近年来,随着税收征管稽查力度的不断强化,各地国税局、地税局陆续反映了一些经营服务业务交叉如何征收增值税、营业税问题,要求予以明确。为统一政策,强化征管,本着事求是、简便操作的原则,经共同调查并研究,现就以下经营服务交叉业务如何征收增值税、营业税问题明确如下,请转属遵照执行。执行中遇到的此类新情况、新问题,各地国税局、地税局应及时共同协商解决。意见难于统一的,各报上级局研定。

各区、县国家税务局,各直属分局:

  现将财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)文中有关增值税政策摘转你们,请遵照执行。

  一、关于从事技术开发、技术转让、技术服务业务收入征税问题目前,企业从事技术开发、技术服务、技术转让的形式多种多样,有的单纯从事技术服务、技术转让,有的在技术成果转让的同时附带硬件销售;还有的企业在销售开发产品及其他货物、材料的同时提供技术服务等等,造成货物销售与提供营业税应税劳务难以划分界定。对此,根据增值税、营业税暂行条 例及其实施细则的有关规定,在划分确定征收增值税或营业税时,应区别情况并按以下原则办理,即:

  现将《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号)转发给你们,并补充规定如下,请依照执行。

  一、燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位,在销售货物或提供增值税应税劳务时,代有关部门向购买方收取的集资费(包括管道煤气集资款〈初装费〉)、手续费、代收款等,属于增值税价外收费,应征收增值税,不征收营业税。

  1.对从事货物销售为主的单位当期随货物销售取得的技术开发、技术服务业务收人应一并征收增值税;对从事技术开发、技术转让、技术服务为主的单位,当期随技术开发、技术服务、技术转让劳务发生的货物销售应一并征(免)营业税。

  我市纳税人销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的,应按国税发[2002]117号通知第四条规定,持下列材料,向其主管国家税务局(指各区、县国家税务局)领取并填报《北京市纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明》(一式三份,样式附后,规格为A4,暂由各局自印,以下简称《证明》):

  二、随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税;单独提供按揭、代办服务业务,并不销售汽车的,不征增值税,应征营业税。

  2.对既从事货物销售又提供技术开发、技术服务技术转让、技术咨询等业务难以划分确定主营业务的,可按该经营单位当期技术合同中分别载明的技术服务、技术开发、技术转让及技术咨询收入及销售货物(硬件、材料)金额,依当期实现收入分别征收营业税和增值税;同时对购进的材料、货物所取得的进项税金,凡用于增值税非应税项目的均不得进行抵扣。

  一、国税税务登记证副本的原件及复印件;

  本通知自2003年1月1日起执行。凡在此之前的规定与本通知不一致的,一律以本通知为准。此前因与本通知规定不一致而已征的税款不再退还,未征税款不再补征。

  对上述技术服务等营业税应税劳务收入与销售货物(硬件、材料)收入,企业必须在有关合同中分别载明项目及金额,并分别核算,凡未分别载明的,或未分别核算的,应一律征收增值税,不再征收营业税。

  二、具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质证明的原件及复印件;

  二○○三年三月十二日

  二、关于企业自备油灌车出租业务收入征税问题据查,目前从事自备油罐车出租业务的单位,其经营方式主要是:自备车主与油品生产企业签订供油协议,再自行寻找客户,通过售油将自备罐车租给购泊单位并收取油罐租赁费。在发票使用上,供油单位售油时将增值税专用发票开给自备车主,再由自备车主按油品进价平开专用发票给购油单位;租赁费另行开具《服务业统一发票》向购油单位收取。因此,对自备油罐车经营单位随同油品销售向购油方收取的油罐车租赁收入应按混合销售行为一并征收增值税;对单独从事自备油罐车租赁服务机构(领取营业执照且单独核算自备油罐车租赁业务收入)取得的油罐车租赁收入应按营业税应税劳务行为征收营业税。

  三、签订建设工程施工总包或分包合同的原件及复印件。

  三、关于代理进口货物业务收入征税问题企业从事代理进口货物业务活动中,凡代理进口货物行为同时符合国家税务总局有关代购货物三个规定条 件的,其收取的代理手续费收入及其他代收代垫款项(如通关费等),不征增值税,应征收营业税;否则,应一并征收增值税。

  主管国家税务局应对纳税人填报的《证明》和相关材料进行审核,审核通过并签署意见后,将《证明》一份随同相关材料的复印件分局留存,另外一式两份随同相关材料的原件退还纳税人。各局审批《证明》的工作,由流转税管理科审核,报主管局长审批。

  四、关于电信物品销售和电信服务收入征税问题据反映,电信业务活动中存在的营业税与增值税交叉业务主要有:各寻呼台提供电信物品维修服务,维修对象既有本台用户,也有其他台用户;各寻呼台销售电信物品配件,销售象既有本台用户,也有其他台用户;各寻呼台或电信物品经销单位代销电信物品并代收服务费、入网费等,根据增值税、营业税暂行条 例及其实施细则和财政部、国家税务总局财税字[94]26号《关于销售无线寻呼机、移动电话征税问题的通知》规定,我们意见:

  附件:北京市纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明

  1.对各寻呼台提供电信物品维修服务取得的收入征收营业税;凡单独设立维修机构、领取营业执照的,对其维修收人征收增值税。

  ()国税NO.

  2.对各寻呼台销售电信物品并同时提供电信服务,其随同电信物品销售且在同一张发票上列明的配件等均应一并征收营业税;对电信部门或寻呼台设立领取营业执照的机构销售电信物品取得的收入,应按规定征收增值税。

  申请单位(或个人)名称(全称)注册地址经营地址负责人〖〗〖〗联系电话国税税务登记号〖〗〖〗增值税纳税人类型销售自产货物的名称销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务取得的全部收入其中〖〗签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明的建筑业劳务价款具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质的相关证明情况〖〗证书名称〖〗编号〖〗颁发单位申请单位(或个人)签章〖〗申请开具理由:签章经办人:年月日主管国家税务局签章〖〗审批意见:局章经办人:年月日备注注:本证明一式三份,第一联,申请单位(或个人)主管国家税务局留存,第二联,申请单位(或个人)留存,第三联,营业税应税劳务发生地地方税务局留存。

  3.对各寻呼台和专营经销电信物品的单位代销、经销电信物品同时收取的服务费、入网费等收入,均一并征收增值税。

  2002年10月25日

  五、关于饮食服务或娱乐场所销售自制啤酒征税问题对饮食服务或娱乐场所现场消费的自制啤酒,应按“饮食服务业”或“娱乐业”

  国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知

  一并征收营业税,不征收增值税。但同时还应按总局国税发[97]84号《关于消费税若干征税问题的通知》第五条 规定征收消费税。

  2002年9月11日    国税发[2002]117号

  六、关于企业销售货物同时提供营业税应税劳务征税问题对企业销售货物并提供营业税应税劳务的行为,应按混合销售行为征收增值税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  但由领取营业执照的单独机构,单独从事营业税应税劳务行为并进行单独核算的,如工商企业的安装队、装卸队、运输队等所取得的收入,应当征收营业税。

  现对纳税人销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题通知如下:

  以上规定自1998年7月1日起执行,此前已征收人库的增值税或营业税不再做相应的调整处理;未征收入库的增值税或营业税,应按本通知规定办理,并免于收取滞纳金和实施处罚。

  一、关于纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分问题

  纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同(包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同,下同)方式开展经营活动时,销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务(包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业,下同),同时符合以下条件的,对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税,提供建筑业劳务收入(不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入)征收营业税:

  (一)必须具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质;

  (二)签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。

  凡不同时符合以上条件的,对纳税人取得的全部收入征收增值税,不征收营业税。

  以上所称建筑业劳务收入,以签订的建设工程施工总包或分包合同上注明的建筑业劳务价款为准。

  纳税人通过签订建设工程施工合同,销售自产货物、提供增值税应税劳务的同时,将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人的,对其销售的货物和提供的增值税应税劳务征收增值税;同时,签订建设工程施工总承包合同的单位和个人,应扣缴提供建筑业劳务的单位和个人取得的建筑业劳务收入的营业税。

  二、关于扣缴分包人营业税问题

  不论签订建设工程施工合同的总承包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人,还是仅销售自产货物、提供增值税应税劳务不提供建筑业劳务的单位和个人,均应当扣缴分包人或转包人(以下简称分包人)的营业税:

  (一)如果分包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人,总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款。

  (二)除本条第一款规定以外的分包人,总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为分包额。

  三、关于自产货物范围问题

  本通知所称自产货物是指:

  (一)金属结构件:包括活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品;

  (二)铝合金门窗;

  (三)玻璃幕墙;

  (四)机器设备、电子通讯设备;

  (五)国家税务总局规定的其他自产货物。

  四、关于纳税人问题

  本通知中所称纳税人是指从事货物生产的单位或个人。

  纳税人销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务,应向营业税应税劳务发生地地方税务局提供其机构所在地主管国家税务局出具的纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明,营业税应税劳务发生地地方税务局根据纳税人持有的证明按本通知的有关规定征收营业税。

  五、关于税款调整及执行时间问题

  本通知自2002年9月1日起执行。本通知发布前已按原有关规定征收税款的不再做纳税调整,未按原有关规定征收税款的按本通知规定执行。

 

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