关于印发【齐发娱乐游戏官网】,有关税收问题

日期:2019-12-02编辑作者:法律实务

发文单位:京地税营[2001]24号

发文单位:广东省地方税务局 广东省科学技术厅

发文单位:福建省财政厅 福建省国家税务局 福建省地方税务局

文  号:京地税营[2001]24号

文  号:粤地税发[2002]196号

文  号:闽财税政[2000]1号

发布日期:2001-1-10

发布日期:2002-11-22

发布日期:2000-2-28

海淀区地方税务局:

执行日期:2002-11-22

各地、市、县(区)财政局、国家税务局、地方税务局:

  你局“关于技术开发、技术转让免征营业税的收入确认期问题的请示”(海地税营[2000]102号)收悉,经研究,现批复如下。

生效日期:1900-1-1

  现将财政部、国家税务总局《关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)转发给你们,并结合《中共福建省委、福建省人民政府关于加快实施科教兴省战略的决定》(闽委发[1999]10号)涉及的税收政策以及我省税收征管工作的实际,补充通知如下:

  对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心,外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的可以享受免征营业税优惠业务收入认定时限,应以纳税人所执行会计制度规定的营业收入实现时间作为本规定执行时间的认定依据。即依照相关会计制度规定,凡属于1999年10月1日(含)以后实现的营业收入,方可享受该免税政策。

各市地方税务局、科技局,顺德市地方税务局、科技局,省直科研单位,大专院校,国有大中型企业、科技社会团体,技术贸易机构,中央驻粤单位:

  一、关于增值税

  特此批复。

  根据财政部、国家税务总局《关于贯彻落实<中共中央 国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定>有关税收问题的通知》(财税字11999]273号)精神,为加速科技成果转化,保障国家有关促进科技成果转化政策的实施,促进经济的进一步发展,省地税局、省科技厅共同制定了《广东省技术转让、技术开发及相关服务性收入免征营业税审批管理办法》。现印发给你们,请遵照执行。

  (一)一般纳税人销售自行开发生产的计算机软件产品,符合下列条件的,可申请享受增值税超税负"即征即退"优惠政策:

  原省地方税务局、省科学技术委员会《关于广东省科研单位技术性收入免征营业税审批办法的通知》(粤地税发[1997]248号)同时废止。省地税局粤地税发[2000] 21号文有关免征营业税的审批规定同时停止执行。

  1、在国家版权局注册登记,持有国家版权局颁发的《计算机软件著作权登记证书》的软件产品;

  广东省地方税务局
广东省科学技术厅
二○○二年十一月二十二日

  2、根据国家有关部委下达的研制开发项目、任务书或计划研制开发、生产,并具备部级(含部级)以上有关部门鉴定证书的软件产品。

广东省技术转让、技术开发及相关服务性收入免征营业税审批管理办法

  3、持有省软件企业和软件产品认定小组颁发的《软件产品证书》的软件产品;

  为进一步规范我省技术转让、技术开发及相关服务性收入免征营业税的审批工作,统一减免税口径和程序,加速科技成果转化,促进经济的进一步发展,根据财政部、国家税务总局《关于贯彻落实<中共中央 国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定>有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)精神,结合我省的实际情况;特制定本办法。

  4、其他符合条件的软件产品。

  一、享受减免税的主体和免征营业税的范围:

  (二)符合增值税超税负"即征即退"条件的软件产品,必须报当地主管国税机关进行资格认定。主管国税机关应对企业报送的有关资料进行认真审查核实,对符合规定条件的软件产品报地市国家税务局办理增值税超税负"即征即退"手续。

  单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务所取得的技术性收入,属免征营业税范围。

  (三)随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品,应分别核算销售额。如计算机网络、计算机硬件及机器设备等销售价格偏低的,可由当地主管税务机关根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定核定其销售额。

  二、相关术语解释[引自《营业税税法解析》和《关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定>有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)

  (四)对财税字[1999]273号规定中第二条第(二)点第2、3小点从事技术开发、技术转让业务的企业,应按规定向当地主管国税机关办理税务登记。

  1、技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为;

  二、关于营业税

齐发娱乐游戏官网,  2、专利技术是指符合法律规范的专利技术,并由国家主管部门(专利管理部门)根据发明人的申请授予发明人在一定的时间内拥有专利技术的技术成果。

  (一)从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务的取得收入的单位和个人(以下简称"纳税人"),单位应向其机构所在地主管地税机关申报缴纳营业税和办理抵免退税,个人应向其住所所在地主管地税机关申报缴纳营业税和办理抵免退税。

  3、非专利技术是相对专利技术而言,其所有者不受国家法律的保护,靠自身保密来保护自己的利益。非专利技术主要包括专有技术。

  (二)纳税人应按规定填写《技术转让、技术开发项目免征营业税审批表》(见附件二)一式五份,并同时报送下列资料:

  4、专有技术是指从事生产活动所必须的、未向社会公开、可以通过秘密方式进行转让的技术资料、工艺程序、操作方法,特别还包括某些专利产品或为实现某些具有专利技术的生产方法所必须的技术知识、工艺设计等,这些秘方或工艺未申请专利,但不为外人所知。

  (1)纳税人营业执照副本复印件;

  5、技术开发是指开发者接受他人委托,就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为;

  (2)纳税人书面申请报告;

  6、与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方(或受让方)根据技术转让或开发合同的规定,为帮助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术,而提供的技术咨询、技术服务业务。

  (3)技术转让或技术开发书面合同书复印件;

  7、技术咨询是指特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。

  (4)技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务价款的发票(或凭证)的复印件;

  8、技术服务是指当事人一方以技术知识为另一方解决特定技术问题的行为。

  (5)申请免征营业税项目已纳营业税税单复印件;

  三、免征营业税的技术转让、开发的营业额为:

  (6)省科委技术市场管理机构颁发的技术合同登记证明(含技术合同登记表和技术合同成本核算表);

  1、以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的,其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。

  (7)主管地税机关要求报送其他资料。

  2、以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的,其免税营业额不包括货物的价值。

  (三)各级主管地税机关应对纳税人报送的有关资料和凭证进行审查核实后报地(市)级地税机关办理免征营业税审批手续。对减免营业税额在10万元以上(不含10万元)的,需逐级上报省地税局审批。对外国企业和外籍个人从境外向我省境内转让技术需要免征营业税项目,报经省地税局审核后,层报国家税务总局审批。

  3、提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种,应包括在免征营业税的营业额内。

  (四)凡未按规定缴纳营业税或有欠交营业税的纳税人,各级地税机关不得办理免税审批手续。

  除上述三点,其他免征营业税的技术转让、技术开发及相关服务性收入,是指技术交易额。即:经县级以上科技部门核定的技术合同,从合同交易总额中扣除购置设备、仪器、零部件、原材料等非技术性费用后的剩余金额。但合理数量标底物的直接成本可计入技术交易额,具体数量按科学技术部《技术合同认定规则》执行。

  三、关于外商投资企业和外国企业所得税

  四、免征营业税的审核程序

  外商投资企业和外国企业直接资助给非关联科研机构和高等学校研究开发经费,在计算资助企业应纳税所得额时可以全额扣除,"非关联"是指《外商投资企业和外国企业所得税法》规定的关联企业以外的单位。

  该条文已废止,详见粤地税函[2004]424号

  四、软件开发企业及其软件产品认定管理办法另行制订。

  五、本办法自二○○三年一月一日起执行。

  五、关于闽委发[1999]10号的贯彻意见

  六、各市科技、地方税务部门可以结合当地实际,制定更具体的审核办法。

  (一)科研机构从政府或科技主管部门取得的新产品试制费、中间试验费、重大科技项目研制费及科技专项费用用于科技研究与开发的,暂不征收营业税和企业所得税。

  附件:1.广东省技术转让、技术开发及相关服务性收入认定登记证明

  (二)对国家级和省级新产品享受增值税地方分成部分税款返还的企业,凭省财政厅审批的《省级以上新产品增值税返还申请审批表》,经主管税务机关核实,其返还的税款不再并入返还税款年度的企业利润征收企业所得税。

  2.技术转让、技术开发及相关服务性收入免征营业税情况统计表(略)

  (三)企业通过政府机关、非营利性社会团体用于改善办学条件和设立的奖学金、科研基金,以及专项奖励科研、教育工作者的捐赠,经主管税务机关核准允许在税前列支。

  (四)闽委发[1999]10号的"企业可按固定资产重估价值计提折旧"固定资产是特指生产性机器设备。

  附件一:财政部、国家税务总局《关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(略)

  附件二:技术转让、技术开发项目免征营业税审批表(略)

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