重庆市国家税务局关于转发,安徽省国家税务局

日期:2019-12-02编辑作者:法律实务

  三、为进一步明确税企双方责任,对适用A类申报表的外商投资企业和外国企业,在填报年度所得税申报表时,必须同时填报23种附表。如企业没有相关附表内容的,也应在相关附表栏目内填上“无”或打上“/”符号。所有外商投资企业和外国企业填报本套申报表,均要求一式三份,经主管国税机关审核并签字、盖章 后,其中一份退还企业,另两份由国税机关留存。

  附件:国家税务总局关于做好2000年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作的通知

  二、资料的报送和审核。企业应自行进行纳税调整并计算全年应纳税所得额和年终应补缴(退)的税款,在规定的申报期限内主动向税务机关报送企业所得税纳税申报表和附表、年度会计决算报表、中国注册会计师查账报告和主管税务机关要求报送的其他资料,自行申报纳税;也可委托具有税务代理资格的社会中介机构进行代理申报。企业和税务代理机构应对自己的申报负法律责任。所得税汇算清缴面要求达到100%。

各市国家税务局、市内各国家税务局:

  一、经修订后的《外商投资企业和外国企业所得税中报表》分主表和附表两部分,共27种。由于新修订的所得税中报表种类较多,需要填写的内容较为详细,填写要求也非常高,各级国税机关务必认真组织学习,切实弄懂弄通,并注意加强对企业的宣传,做好填报辅导工作。

  (三)根据总、分支机构汇总和营业机构合并纳税管理过程中出现的问题,今后各地要根据修订的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法及其工作规程》规定,加强对分支机构和营业机构的税务管理,一是凡是分支机构或营业机构所在地税务机关在6月31日前未收到总机构所在地主管税务机关出具的、已在总机构所在地汇总或合并缴纳所得税的书面证明的,可对该分支机构或营业机构就地按预算级次征收入库,以杜绝纳税人利用总机构、分支机构或合并营业机构、被合并营业机构所在地税务局之间管理上存在的漏洞偷逃税;二是总、分支机构或合并营业机构、被合并营业机构所在地税务机关要逐步建立工作联系制度,及时交流情况,沟通信息,以保障汇算清缴工作的顺利进行。

企业和外国企业所得税汇算清缴工作的通知

  (一)资料的完整性。审核人员应在企业申报的同时检查企业报送的资料是否齐全,如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料或填报项目不完整的,必须及时退回并责令其限期补齐或重新申报;对未按期申报和补报的,主管税务机关除责令其限期补报外,还应按照征管法的有关规定予以处罚。

发文单位:安徽省国家税务局

  一、所得税汇算清缴工作结束后,各地要按照修订后的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》要求,写出书面总结,并于6月20日前送达市局涉外处。

  《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴指标分析表》,报表软件在原SY98软件的基础上作了修改和升级,汇总表和分析表都增设了新的内容,各地编报人员要高度重视今年的报表编制和审核工作,要加强本地区汇算清缴报表数据逻辑关系的审核,制表人要加强责任心,复核人以及部门领导要认真负责审核,层层 严格把关,提高报表质量。

  ——审核企业所得税年度申报表主表、附表的数字填写是否完整,税目、税率适用是否准确,表内勾稽关系是否准确,表间逻辑关系是否正确;——审核企业报送的注册会计师查账报告是否已按规定列示企业纳税调整项目等内容,企业所得税年度申报表及其附表与财务决算报表、注册会计师的查账报告各项目之间的逻辑关系是否对应,计算是否正确,数字是否一致;是否已按注册会计师查账报告对应纳税所得额、应纳税额做出调整;——审核企业收入、费用、利润及其他项目计提、归并和调整是否符合税法规定(主要包括交际应酬费列支、对外捐赠列支、职工福利类费用支出的列支、利息费用的列支等);——审核企业是否按规定结转或弥补以前年度亏损;——审核企业是否符合税收减免条件,包括对企业所得税和地方所得税的减免是否符合现行法律法规的规定,有无税务机关的正式批文;企业所处减免税年度情况,何时应恢复征税;——审核企业税前扣除的财产损失是否已取得税务机关的批文;——审核总机构汇总和外国企业营业机构合并申报所得税,其分支机构或各营业机构帐表所记载涉及计算应纳税所得额的各项数据是否正确;——审核企业已预缴所得税的完税凭证,确认其实际预缴的税额;——审核企业采购国产设备投资抵免企业所得税、技术开发费税前加成扣除有无正式批文,计算是否准确。

发布日期:2001-1-10

发文单位:重庆市国家税务局

  三、关于新申报表使用的培训

  附件:

  二、要切实加强对新修订的《外商投资企业和外国企业所得税中报表》的领购、发放、审核、管理工作,督促企业自行申报,进一步提高按期申报率和申报质量,以强化对外商投资企业和外国企业的所得税管理。

  (一)各级税务机关要坚持依法治税的原则,对超越管理权限的减免税,税款混库等现象,要坚决予以清理纠正。

  一、加强领导,切实做好宣传和培训工作。今年是修订后的《外商投资企业和外国企业所得税申报表》(以下简称新《申报表》)和修订后的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》、《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》(以下简称新《办法》、新《规程》)下发执行的第一年,汇算清缴工作的复杂性和工作量都比以往年度有较大的增加,因此各级税务机关的领导务必要高度重视,加强对外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作的领导,按照总局和省局的要求,及时并保质保量地完成任务。同时要认真做好宣传工作,提高纳税人和税务干部对实施新《申报表》、新《办法》和新《规程》意义的认识。结合本地实际认真及时做好本地区的培训辅导工作,要把新《申报表》、新《办法》和新《规程》培训至每一户参加汇算清缴的企业和有关的税务干部,使他们切实掌握有关规定和要求。有条件的地方,还应对注册会计师进行集中培训辅导,以确保汇算清缴工作顺利进行。

  为了更好地贯彻落实国家税务总局新修订的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》和《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》,做好2002年度外商投资企业和外国企业(以下简称企业)所得税汇算清缴工作(以下简称汇算清缴),现将有关问题通知如下:

  现将《国家税务总局关于印发新修订的〈外商投资企业和外国企业所得税申报表〉的通知》(国税发[[2000]200号)转发给你们,并补充通知如下,请一并贯彻执行。

  根据《国家税务总局关于印发新修订的〈外商投资企业和外国企业所得税申报表〉的通知》(国税发[2000]200号)的要求,2000年度外商投资企业和外国企业所得税申报使用新修订的《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表》(A类或B类)(以下简称新所得税申报表)。现就做好2000年度外商投资企业和外国企业所得税年度申报及汇算清缴工作的有关事项通知如下:

国家税务总局关于做好2000年度外商投资

  (二)资料的正确性。

文  号:皖国税发[2001]5号

  (二)2000年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作应继续结合审核评税工作一并进行,审核的重点项目:1.企业减免税资格、条 件认定;2.重点审核那些与应纳税所得额计算关系较大的成本费用列支项目;3.利用2001年填报新表的机会,要对企业历年的经营亏损进行一次审核,通过审核建立起企业亏损弥补、获利年度的确认、免税、减半和全额征税期时限的台账。对连续亏损超过3年以上的企业,要在汇算清缴结束后继续安排时间对企业以往三个年度以上情况进行审计,通过与同行业盈利水平的比较,找出疑点,如发现有转移利润的嫌疑,应移交反避税部门作选案调查。

  1、企业减免税资格、条件认定;

发布日期:2003-3-14

各地级市国家税务局:

发布日期:2001-2-7

  (四)企业必须严格按照《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》第四条的规定,在年度终了后的4月31日前,按自行申报数将应补税款缴纳入库。主管税务机关对企业报送的年度申报表及其附表和有关资料在5月31日前只进行逻辑、计算等审核,如发现申报表有问题需要调整的,应在5月底之前下发汇算清缴结果通知书。审核无误的,不再下发汇算清缴结果通知书,下一步即转入汇算清缴资料汇总和工作总结,与此同时应继续进行审核评税工作。

  (三)对6月30日前未将汇总(合并)申报所得税证明及其年度申报表和会计报表送达营业机构主管国税机关的,且又无延期申报批准文件的,由营业机构的主管国税机关负责检查核实或核定其应纳税所得额,并结合税收法律法规规定的税收待遇,计算应补税额、就地征收及实施处罚;但企业汇总申报处于亏损年度和免税年度的,应由营业机构的主管税务机关书面通知总机构的主管国税机关进行统一的税务调整。

  二、2000年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴统计汇总,一律使用新修订的外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴系统软件。汇算清缴工作结束后,各地应将汇算清缴汇总表软盘和纸质报表于6月20日前送达市局涉外处。

发布日期:2001-2-7

  六、加大审核评税力度。

  2001年1月17日国税函[2001]71号

  (一)各级税务机关要坚持依法治税的原则,对超越管理权限的减免税,税款混库等现象,要坚决予以清理纠正。

  四、加强总、分机构所在地主管国税机关联系,协调管理

重庆市国家税务局
二00一年二月七日

  现将国家税务总局《关于做好2000年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函[2001]71号)转发给你们,并结合我省实际,提出如下补充意见,请一并贯彻执行。

  一、加强领导,搞好汇算清缴组织工作今年,总局在总结近几年汇算清缴工作经验的基础上,依据新修订的征管法及其实施细则修订了《外商投资企业和外国企业汇算清缴管理办法》和《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》,完善了汇算清缴软件,并对企业所得税申报表、企业所得税汇算清缴报表进行了增添删改。因此,2002年所得税汇算清缴工作较以往年度时间紧、任务重、难度大,各单位要把汇算清缴工作提高到维护国家权益、组织收入、规范执法、为领导决策提供准确依据的高度上来,充分认识汇算清缴的重要性和紧迫性,按照总局的要求认真部署落实。各单位都要成立以分管局长为组长的汇算清缴工作领导小组,负责本单位汇算清缴工作的组织、协调与考核。汇算清缴工作领导小组要定期对汇算清缴工作进行督导,保证汇算清缴工作的顺利进行。

文  号:渝国税函[2001]54号

2001年1月17日  国税函[2001]71号

  二、注重实效,抓好宣传培训工作汇算清缴是一项涉及面广、政策性强的重要工作,各单位要妥善组织,认真抓好对内对外两个培训。对内主要是搞好对汇算清缴人员基础业务知识的培训,培训内容包括申报表的填写方法、新的所得税汇算清缴管理办法和工作规程、新的汇算清缴软件的使用方法、汇算清缴工作中涉及的税收政策、税法与财务会计差异的处理、历年汇算清缴工作中存在的问题等,让每一个参加汇算清缴的国税人员都能全面掌握汇算清缴知识和技能;对外主要是搞好对企业和中介机构的培训与辅导,着重针对企业在2001年度企业所得税申报过程中出现的共同存在的疑难点,通过举办培训班,发放税法公告、明白纸等形式,让企业办税人员和中介机构了解申报表、新汇缴软件的使用方法和汇算清缴程序、要求等,明白如何办理纳税申报手续,正确填制相关报表,准确录入有关数据,从源泉上保证汇算清缴数据的可靠性。

  (四)企业必须严格按照《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》第四条 的规定,在年度终了后的4月31日前,按自行申报数将应补税款缴纳入库。主管税务机关对企业报送的年度申报表及其附表和有关资料在5月31日前只进行逻辑、计算等审核,如发现申报表有问题需要调整的,应在5月底之前下发汇算清缴结果通知书。审核无误的,不再下发汇算清缴结果通知书,下一步即转入汇算清缴资料汇总和工作总结,与此同时应继续进行审核评税工作。

  3、利用2001年填报新表的机会,要对企业历年的经营亏损进行一次审核,通过审核建立起企业亏损弥补、获利年度的确认、免税、减半和全额征税期时限的台账。对连续亏损超过3年以上的企业,要在汇算清缴结束后继续安排时间对企业以往三个年度以上情况进行审计,通过与同行业盈利水平的比较,找出疑点,如发现有转移利润的嫌疑,应移交反避税部门作选案调查。

  (一)总机构的主管国税机关应在5月31日前为其开具全国统一格式的汇总(合并)申报所得税证明,开具的对象是总机构直属或从属的所有分支机构,包括不从事经营、非盈利性质的分支机构(如办事处),直接隶属总机构的分支机构所在地的主管国税机关不得为该分支机构下属的分支机构开具证明。

各区县(自治县、市)国家税务局,各直属单位:

文  号:浙国税外[2001]20号

  1、基本情况。主要包括税务登记户数、工商登记户数、工商与税务登记户数差异原因、开业户数、应参加汇算清缴企业户数、实际参加汇算清缴企业户数、不参加汇算清缴的企业户数及其原因、盈利企业户数、盈利企业收入、利润总额、弥补以前年度亏损、应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、实际缴纳所得税额、亏损企业户数、亏损企业收入、亏损金额等内容;

  三、关于申报表使用的培训针对2001年启用新的企业所得税申报表后,汇算清缴期间城要企业填报的法定申报表附表较多,主表与附表的逻辑关系较为复杂,附表的填写难度较以往加大的情况,各地应按照全国培训会的要求,作好本地区的培训工作,准确掌握新报表归集的各项数据信息的确切涵义及数据间的钩稽关系,确保纳税人正确填写和及时报送申报表,保证汇算清缴工作的顺利进行。

  三、汇算清缴报表的编制。2000年度企业所得税汇算清缴报表包括《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴汇总表》(A类和B类)、

  (五)发现的问题及处理意见或建议。分企业和国税机关两个方面,企业方面主要包括申报表的填报、申报软件的操作使用情况等;国税机关方面主要包括所得税汇算清缴工作规程在实际操作中的应用情况及效果,说明存在的问题及改进意见和建议;有待明确的税收问题等。

  现将《国家税务总局关于做好2000年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函[2001]71号)转发你们,并补充如下意见,请一并遵照执行。

发文单位:浙江省国家税务局

  (二)总机构主管国税机关在对企业申报资料审核时发现其所属营业机构的疑点,需要进一步核实的,可向该企业营业机构所在地主管国税机关发出《营业机构税务事项协查函》,由该营业机构主管国税机关负责就协查事项进行调查核实,并将结果函复总机构主管国税机关。

  二、加强税务管理,依法办税,结合审核评税做好汇算清缴工作

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,深圳市地方税务局,扬州税务进修学院:

  2、《国家税务总局关于印发新修订的〈外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》

  一、加强领导,做好宣传辅导工作外商投资企业和外国企业(以下简称企业)所得税汇算清缴是一项政策性很强的工作,汇算清缴工作质量的好坏,不仅直接影响到国家税收政策的贯彻落实和国家税款及时足额征收入库,同时也关系到外商投资企业和外国企业税务管理基础数据库的建立和审核评税、税务审计以及反避税工作的进一步深化问题。由于使用了新所得税申报表,增加了2000年度汇算清缴工作的复杂性和工作量,各地税务机关要责成专门领导系统地负责此项工作,在总结以往工作经验的基础上,一方面组织好内部相关工作人员的业务培训,以适应使用新所得税申报表进行汇算清缴工作的需要;另一方面要加强对纳税人的宣传辅导,以各种有效方式向纳税人宣传说明新所得税申报表各项内容的变化情况、填报方法以及应注意的填表事项。要求纳税人在报送前应当认真检查年度申报表及其附表是否已按新规定填写妥当,并备齐相关的文件和资料一并报送。有条 件的地方,应对企业办税人员和注册会计师进行集中培训辅导,以提高纳税人的自核自缴、自行申报的办税能力,切实提高申报质量。

  (二)2000年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作应继续结合审核评税工作一并进行,审核的重点项目:

  主管国税机关对企业报送的年度所得税申报表和其它有关资料进行初步审核后,在5月31日前,对应补缴所得税、应办理退税的企业发送《外商投资企业和外国企业汇算清缴涉税事项通知书》,并及时办理税款多退少补事宜。

  五、各地在执行中有何问题请及时向省局涉外税收管理处反映。

  4、《国际税务司关于印发〈外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴软件常见问题解答〉和〈汇算清缴报表有关指标编报口径说明〉的通知》

  一、加强领导,做好宣传辅导工作

  (四)对营业机构就地征收税款或调整免税期所得额或亏损额的,营业机构的主管国税机关应及时将征收税款额及应纳税所得额调整额以《营业机构税务处理联络函》通知总机构的主管税务机关,总机构的主管国税机关应对企业应纳税所得额及应纳税总额作相应调整,并在应补(退)税额中减除已在营业机构所在地缴纳的税款。

  针对2001年启用新的企业所得税申报表后,汇算清缴期间需要企业填报的法定申报表附表较多,主表与附表的逻辑关系较为复杂,附表的填写难度较以往加大的情况,各地应按照全国培训会的要求,作好本地区的培训工作,准确掌握新报表归集的各项数据信息的确切涵义及数据间的钩稽关系,确保纳税人正确填写和及时报送申报表,保证汇算清缴工作的顺利进行。

  (三)税机关依法调整情况。主要包括国税机关依法调整的户数、主要项目、金额,同时应分别说明调增(减)应纳税所得额及应纳所得税额、亏损总额的户数、金额等情况。

各市、县国家税务局(不发宁波)、省局直属征收分局:

  二○○三年三月十四日

  在今年汇算清缴工作中,要加强审核评税的力度,对清缴企业要逐户进行审核评税工作,通过对纳税资料的审核、分析,及时发现和处理申报过程中存在的错误和异常申报现象。各地对连续亏损超过3年以上的企业,要及时把名单上报省局备案,并在汇算清缴结束后,对企业以往三个年度以上的情况进行审计,如发现有转移利润嫌疑的,应移交反避税部门选案调查。

  (二)企业自行申报情况。主要包括申报表及其附表的填写和报送,企业自行调整(包括通过注册会计师审计调整)的户数、主要项目和金额等情况。

  根据《国家税务总局关于印发新修订的〈外商投资企业和外国企业所得税申报表〉的通知》(国税发[2000]200号)的要求,200 0年度外商投资企业和外国企业所得税申报使用新修订的《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表》(A类或B类)(以下简称新所得税申报表)。现就做好2000年度外商投资企业和外国企业所得税年度申报及汇算清缴工作的有关事项通知如下:

  各单位要高度重视汇算清缴工作报告及相关报表的质量,汇算清缴结束后,要及时对2002年度的所得税汇算清缴工作进行认真的总结,搞好数据分析,撰写汇缴报告、报表,连同数据软盘于6月30日前报市局。总结报告要有情况、有数据、有分析、有事例,还应提报以下几个方面的情况:

  2、重点审核那些与应纳税所得额计算关系较大的成本费用列支项目;

  三、明确责任,严格审核企业在4月底前应完成所得税年度申报并自核自缴应补税款。主管国税机关接到企业报送的所得税申报表和有关资料后,应安排专人对其完整性、正确性进行一次认真的审核。审核的重点有以下两个方面:

  四、各市(县)局应在6月25日前将汇算清缴总结和有关汇总表报送市(地)局,市(地)局应在7月5日前将汇算清缴总结和有关汇总表报送省局。工作总结要求全面,指标分析要求详尽,报表各栏要求填写完整。

  1《国家税务总局关于做好2002年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知》

  二、加强税务管理,依法办税,结合审核评税做好汇算清缴工作

  (一)基本情况及相关分析:

  (三)根据总、分支机构汇总和营业机构合并纳税管理过程中出现的问题,今后各地要根据修订的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法及其工作规程》规定,加强对分支机构和营业机构的税务管理,一是凡是分支机构或营业机构所在地税务机关在6月31日前未收到总机构所在地主管税务机关出具的、已在总机构所在地汇总或合并缴纳所得税的书面证明的,可对该分支机构或营业机构就地按预算级次征收入库,以杜绝纳税人利用总机构、分支机构或合并营业机构、被合并营业机构所在地税务局之间管理上存在的漏洞偷逃税;二是总、分支机构或合并营业机构、被合并营业机构所在地税务机关要逐步建立工作联系制度,及时交流情况,沟通信息,以保障汇算清缴工作的顺利进行。

  各单位要加强企业申报、汇算清缴数据审核、审核评税三个环节的衔接,突出做好审核评税工作。对审核评税中发现的问题,能够依法自行处理的,主管国税机关要依法处理,对有重大问题或有避税嫌疑的要移交审计和反避税部门调查处理。

  外商投资企业和外国企业(以下简称企业)所得税汇算清缴是一项政策性很强的工作,汇算清缴工作质量的好坏,不仅直接影响到国家税收政策的贯彻落实和国家税款及时足额征收入库,同时也关系到外商投资企业和外国企业税务管理基础数据库的建立和审核评税、税务审计以及反避税工作的进一步深化问题。由于使用了新所得税申报表,增加了2000年度汇算清缴工作的复杂性和工作量,各地税务机关要责成专门领导系统地负责此项工作,在总结以往工作经验的基础上,一方面组织好内部相关工作人员的业务培训,以适应使用新所得税申报表进行汇算清缴工作的需要;另一方面要加强对纳税人的宣传辅导,以各种有效方式向纳税人宣传说明新所得税申报表各项内容的变化情况、填报方法以及应注意的填表事项。要求纳税人在报送前应当认真检查年度申报表及其附表是否已按新规定填写妥当,并备齐相关的文件和资料一并报送。有条件的地方,应对企业办税人员和注册会计师进行集中培训辅导,以提高纳税人的自核自缴、自行申报的办税能力,切实提高申报质量。

  (五)营业机构的主管国税机关在日常管理或税务检查中,发现营业机构有少报收入或多列成本费用等所得税的问题,应将有关情况及时向总机构的主管国税机关发出《营业机构税务处理联络函》。

  4、纳税情况分析:包括预缴率变化,所得税预缴、补税、退税,企业的免税、减半征税、全额征税户数、所得税减免金额以及税收负担等情况。

发文单位:青岛市国家税务局

  3、企业盈亏情况分析:根据盈利企业户数、实际参加汇算清缴户数分析盈利面变化情况,包括当年度由亏损变为盈利的企业户数和由盈利变为亏损的企业户数并与上一年度进行对比分析,说明原因和分析趋势;分析盈利和亏损企业销售收入、出口销售收入、成本、费用、未弥补亏损前利润总额、亏损总额等指标与上一年度的增减变化情况及原因、销售利润(亏损)率的升降情况等;

  五、注重数据的分析和利用,高度重视报告及报表的质量汇算清缴有关数据不仅能够全面反映企业税款实现缴纳情况,还能够反映企业生产经营情况,通过分析,可以看出企业发展趋势。因此各单位在注重数据质量的基础上,充分发挥数据的效用,对当前企业所得税管理工作中的一些热点和难点问题进行分析,进而为研究和完善企业所得税管理办法提供依据。

  2、主要指标分析和说明:主要分析企业的开业率、汇算清缴面、所得税预缴率、税收负担率、企业亏损面等指标;

  (四)主要做法。包括汇算清缴工作的组织安排落实情况,对内部人员的业务培训及对企业的前期宣传、培训、辅导情况,对申报表的审核情况,审核评税,改制企业的涉税分析(分类说明企业改制类型、原因、现状、对涉外税收收入的影响),企业关联交易,总机构和营业机构管理情况等。

  3、《国家税务总局关于印发新修订的〈外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》

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