技术开发业务免征营业税问题的通知,深圳市地

日期:2019-11-24编辑作者:法律文库

发文单位:西安市地方税务局、西安市科学技术局

各区市县地方税务局,市地方税务局政法法规处、各税政处,各有关单位: 为进一步贯彻国务院关于取消和调整部分行政审批项目决定精神,根据《国家税务总局关于取消单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批手续有关税收管理问题的通知》(国税函[2004]825号)的规定,经市地税局、科技局研究决定,现将大连市科学技术局、大连市地方税务局《关于印发<大连市办理申请技术转让、技术开发合同认定登记和免征营业税手续>的通知》(大科办发[2004]171号)废止。 对给予技术转让、技术开发合同认定的纳税人,大连市科技局所属大连市技术市场管理办公室为其出具《大连市技术合同认定登记审核意见证明》,以便纳税人办理涉税事宜。

发文单位:深圳市地方税务局

发文单位:青岛市地方税务局

文  号:市地税发[2003]53号

附件:大连市技术合同认定登记审核意见证明

文  号:深地税发[2003]348号

文  号:青地税发[2000]148号

发布日期:2003-3-4

大连市科学技术局 大连市地方税务局

发布日期:2003-8-26

发布日期:2000-8-25

市地税各分局、稽查局,各县地税局,各区县科技局、西安市科技局各技术合同登记处及各有关技贸单位:

各有关单位:

各地方税务局、各分局:

  根据财政部、国家税务总局《关于对科研单位取得的技术转让收入免征营业税的通知》([1994]财税字第10号)和财政部、国家税务总局《关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》(财科字[1999]第45号)中的有关规定精神以及省地税局的有关通知要求,我市行政区划内的科研机构(不含已改制为企业集团)、大专院校从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税的审批由西安市地方税务局办理。为此,经西安市地方税务局和西安市科技局研究,今后凡是技术转让、技术开发收入免征营业税必须经过市地税局审核批准。未经审核批准的,纳税人应按照《中华人民共和国营业税暂行条 例》及其实施细则的规定缴纳营业税;税务部门审批后,再从以后应纳的营业税税款中抵缴,如在以后一的内应缴纳税额不足抵免的,可向负责征收机关申请退税。现就有关问题通知如下:

  为加速科技成果转化,保障国家有关促进科技成果转化政策的实施,促进我市经济的进一步发展,根据财政部、国家税务总局《关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)精神,我们制定了《深圳市技术转让、技术开发及相关服务性收入免征营业税审批管理办法》,现予印发,请遵照执行。

  为认真贯彻财政部、国家税务总局《关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号),现将单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税的审批程序和有关事项通知如下:

  一、纳税人持技术转让、技术开发的书面合同到西安市科技局审批授权设立的技术合同认证登记机构对技术开发、技术转让和与之相关的技术咨询、技术服务收人进行认定;由各合同认定登记机构出据《西安市技术合同认定登记证明》,外国企业和外籍个人从境外向境内转让技术也可由其授权人办理(下同)

  市地方税务局、市科学技术局《转发省地税局、省科学技术委员会关于广东省科研单位技术性收入免征营业税审批办法的通知》(深地税发[1998]68号)同时废止。

  一、免征营业税审批程序

  二、单位和个人技术转让、技术开发取得的收入,必须按规定填写《西安市技术贸易统一发票》。

  附件:深圳市技术转让、技术开发及相关服务性收入免征营业税审批管理办法

  (一)按照《技术合同认定登记管理办法》(国科发政字[2000]63号)的有关规定,须由青岛市科学技术委员会技术市场管理机构对技术合同认定登记。未申请认定登记和未予登记的技术合同,不得享受免征营业税的优惠政策。

  三、纳税人填写《西安市技术转让、技术开发项目免征营业税申请表》,将技术转让、技术开发书面合同、《西安市技术合同认定登记证明》,记载技术转让、技术开发收入额的发票复印件作为申请表附件一并提交西安市科技局,由市科技局对技术转让、技术开发项目进行认定、审核。

  第一条 为进一步规范我市技术转让、技术开发及相关服务性收入免征营业税的审批工作,加速我市科技成果转化,促进经济进一步发展,根据财政部、国家税务总局《关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)等有关规定,结合我市实际,制定本办法。

  (二)纳税人从事技术转让、技术开发业务申请免征营业税时,须提交以下材料:

  四、西安市科技局对技术转让、技术开发项目进行认定、审核后,在《西安市技术合同认定登记证明》和《西安市技术转让、技术开发项目免征营业税申请表》上加盖"西安市科学技术局市场管理办公室"章 .

  第二条 单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业及外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的技术性收入申请免征营业税,适用本办法。

1.纳税人书面免税申请;
2.技术转让、技术开发书面合同副本或复印件;
3.青岛市科学技术委员会技术市场管理机构出具的审核意见证明;
4.主管地方税务机关要求提交的其他资料。

  五、纳税人持经市科技局认定审核后的《西安市技术转让、技术开发项目免征营业税申请表》(含申请表附件)报市地税局审批。外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术免征营业税的,纳税人或其授权人应向市地方税务局同时报送免征营业税书面申请。

  第三条 本办法中所称技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让给他人的行为。

  (三)外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术需要免征营业税的,须提交以下材料:

  六、纳税人将以市地税局、市科技局审批核准的《西安市技术转让、技术开发项目免征营业税申请表》(含申请表附件)报送主管税务机关,作为营业税免征、抵税或退税的凭证。

  技术开发是指开发者接受他人委托,就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。

1.外国企业和外籍个人的法律地位证明书或其复印件;
2.纳税人或其授权人书面免税申请;
3.技术转让书面合同副本(如系外文,应附合同中文译本)或复印件;
4.青岛市外经贸委核发的《技术引进和设备进口合同注册生效证书》复印件;
5.青岛市科学技术委员会技术市场管理机构出具的审核意见证明;
6.主管地方税务机关要求提交的其他资料。

  七、除西安市行政区划内有科研机构、大专院校外的其他单位免税手续仍按陕地税发[1999]259号文件的有关规定,报送省地税局审批。

  技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等行为。

  (四)依据上述规定的免税申请资料,纳税人可按技术转让、技术开发的不同项目,随时向主管地方税务机关申请办理免税手续,主管地方税务机关审核同意后,报市地方税务局审批。对外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术需要免征营业税的,逐级上报国家税务总局批准。

  技术服务是指当事人一方以技术知识为另一方解决特定技术问题的行为。

  二、其他事项

  与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方(或受托方)

(一)主管地税机关应随时受理纳税人免税申请,及时完成初审上报工作。

  根据技术转让或开发合同的规定,为帮助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术,提供的技术咨询、技术服务业务。

  (二)在科技和税务部门审核批准以前,纳税人应当先按有关规定缴纳营业税,纳税人收到税务部门审核批准文件后,可向负责征收的主管地方税务机关申请办理退税,也可申请从以后应纳的营业税税款中抵缴。主管地方税务机关受理纳税人退税申请后,经审核确认应当立即退还已缴纳的免税税款。

  第四条 以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的,其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。

  (三)免税的受理、初审、日常管理、违章 处罚等事项,应按《青岛市营业税报批减免管理暂行办法》的有关规定执行。

  第五条 以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的,其免税营业额不包括货物的价值。

  第六条 提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种,包括在免税营业额内。

  第七条 除第四条 、第五条 、第六条 规定的情形外,其他免征营业税的技术转让、技术开发及相关服务性收入,是指从合同交易金额中扣除购置设备、仪器、零部件、原材料等非技术性费用后的剩余金额。但合理数量标的物的直接成本可计入技术交易额,具体数量按科学技术部《技术合同认定规则》(国科发政字[2001]253号)执行。

  第八条 申请免征营业税,应持所签订技术合同的书面文本及合同中购置设备等非技术性费用的详细清单到市科学技术局申请技术合同认定登记。

  第九条 纳税人为法人的,其技术合同应当有其法定代表人或者其授权的人员在合同上签名或者盖章 ,并加盖法人的公章 或者合同专用章 ;纳税人为自然人的,其技术合同应当有其本人在合同上签名或者盖章 ;纳税人为其他组织的,其技术合同应当有该组织负责人在合同上签名或者盖章 ,并加盖组织的印章 .

  第十条 申请免征营业税的纳税人,可以使用由国家科学技术部监制的技术合同示范文本。采用其他书面合同文本的,应当符合《中华人民共和国合同法》的有关规定。

  第十一条 外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术申请免征营业税的,凡已在市对外贸易经济合作部门登记注册并取得《技术进口合同登记证书》的,可不再向市科学技术局申请技术合同认定登记。

  第十二条 市科学技术局对申请认定登记的技术合同,经审核符合规定的,给予开具《深圳市技术转让、技术开发及相关服务性收入认定登记证明》(以下简称《登记证明》)。

  第十三条 纳税人对市科学技术局的认定结论有异议的,可以按照《中华人民共和国行政复议法》的规定申请行政复议。

  第十四条 纳税人凭《登记证明》(第一联原件)、技术合同书原件及影印件(原件由主管税务机关审核后退回,有购置设备的应附详细清单)及其他要求提供的材料,向主管税务机关提出免征营业税申请。主管税务机关初审后,对符合条 件的统一报市地方税务局审核批准。

  第十五条 外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术免征营业税的申请,经市地方税务局审核后,呈报国家税务总局批准。

  第十六条 与技术转让、技术开发相关并于同期进行的技术咨询、技术服务申请免征营业税的,纳税人必须是原技术转让者或原技术开发者,并且这部分技术咨询、服务的价款原则上应与技术转让或技术开发的价款开在同一张发票上;属于后续进行的技术咨询、技术服务业务,其价款无法与技术转让或技术开发的价款开在同一张发票上的,办理免征营业税时,应提供原技术转让、技术开发的合同文本。

  第十七条 市地方税务局在审核免征营业税申请时,认为市科学技术局的认定有误的,可以要求市科学技术局重新认定;对重新认定的技术合同仍认定有误的,可以按照国家有关规定对当事人的免税申请不予批准。

  第十八条 市地方税务局审核批准纳税人的免税申请以前,纳税人应当先按照有关规定缴纳营业税,待市地方税务局批准后,再从以后应纳的营业税款中抵交。如果以后一年内未发生应纳营业税的行为,或其应纳税款不足以抵顶免税额的,纳税人可以向市地方税务局申请办理退税。

  第十九条 本办法从2003年7月1日起执行。

  深圳市地方税务局
二○○三年八月二十六日

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