注册资本金印花税税率是多少,关于对本市地方

日期:2019-12-02编辑作者:法律文库

发文单位:福建省地方税务局

随着我们国家对个人创立企业的支持,越来越多的人选择创办自己的企业,但是创办企业后是需要办理各项手续,同时也要缴纳各种税款,其中有一项就是国家地税部门向新企业征收的注册资本印花税,那么可能大多数居民并不了解具体的缴税金额,下面小编就为大家介绍一下注册资本金印花税税率是多少?

发文单位:上海市税务局

发文单位:北京市税务局

文  号:闽地税政三[2001]2号

一、注册资金印花税税率??

文  号:沪税地[1993]88号

文  号:京税三[1994]190号

发布日期:2001-1-9

注册资本印花税就是实收资本和资本公积印花税。是任何一家公司、企业在工商、税务等部门注册完毕以后都要缴纳的一个税种。其收缴部门为注册当地地方税务局,征收依据为公司、企业注册资本金的大小,征收标准为:企业注册资本金??x?0.5‰,(即注册资本金为100万元,那么所缴纳的注册资本印花税金额就是500元,依此比利类推)??

发布日期:1993-8-29

发布日期:1994-3-29

各市、县(区)地方税务局,省、各设区市直征分局、稽查局,福州、厦门、泉州、漳州市地方税务局外税分局:

每家公司、企业终身只需缴纳一次注册资本印花税。但如果公司注册资金增加的还需补交增加部分的注册资本印花税,其比较比例与第一次缴纳比例相同。??

上海市税务局直属分局、各区税务分局、各县税务分局、浦东新区地税局、各主管局(公司):

各区、县分局(区、县税务局)、燕山分局、对外分局:

  根据福建省人民政府法制办公室《关于认真做好规范性文件清理工作的通知》(闽政法[2000]3号)要求和国家税务总局有关文件规定,现对福建省税务局《关于印花税有关政策问题的通知》([89]闽税政三字第377号)修改如下,请遵照执行。

注册资本印花税的缴纳时间为公司成立后第一年内到必须交纳,有些地方要求公司注册后第一次到税务局报到时交纳,有些要求公司注册后第一个季度缴纳,最迟的也必须在注册当年交纳。??

  本市地方企业从今年7月1日起均执行新的会计制度,即企业会计科目和会计报表一律按照财政部分行业的企业会计制度执行。为此,原《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第七条“税目税率表中的记载资金的帐簿,或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的帐簿。”和第八条“记载资金的帐簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后,以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的,增加部分应按规定贴花。”的规定应作相应调整,经请示国家税务总局同意,现对本市地方企业执行新的会计制度所设置资金帐的贴花总是作如下规定:

  现将国家税务总局国税发(1994)025号《国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知》(以下简称《通知》)转发给你们,经请示国家税务总局同意,结合本市情况,就有关问题补充通知如下,请一并贯彻执行。

  一、个体运输户承运货物运输业务,到税务部门或个体运输户填列的发票,应由托运人和个体运输户分别按"货物运输合同"贴花。

二、注册资本印花税如何计算??

  一、本市地方企业(包括中央及外省市在沪企业)依照新的会计制度所设置的资金帐簿,应在启用时,按记载的实收资本、资本公积两项合计的资金总额依万分之五的印花税税率计税贴花。

  《通知》中第二条所称“……原已贴花资金”为企业实行新会计制度时新帐簿期初所反映的实收资本与资本公积总额。

  二、林场、茶场的林、茶,财务上作为"林木资产"科目核算,不属于固定资产的范围。因此,林、茶不做为资金总额的一部分计算贴花。

按实际收到的注册资本(会计上叫“实收资本”或“股本”)依万分之五税率贴花。??

  对实施两则后,企业原有的资金帐簿,已贴印花继续有效,对这部分印花税可在计算实收资本和资本公积的合计印共疑问 税额中扣除。例:某企业实收资、资本公积两项合计的资金总额为2,000万元,依万分之五的税率应贴花10000元,原有资金帐簿已贴印花8000元,按规定这8000元可在就贴花10000元中扣除,这样,换制后的资金帐簿实际应再贴花2000元。

  1994年3月29日

  三、房管部门或其他部门的房屋出租后,由承租单位改建或加层并登记入帐的,印花税按帐面增加的固定资产数额计算贴花。

印花税根据应税凭证的性质,分别采用比例税率和定额税率两种形式。按比例税率纳税的有各种经济合同及合同性质的凭证、产权转移书据、记载资金的营业账簿。按定额税率纳税的有其他营业帐簿、权利许可证照。对于载有一个经济事项,同时适用两个以上税目税率的凭证,应按其中一个较高的税率计算纳税。??

  如原有的资金帐簿已贴印花金额大于换制后资金帐簿的应贴花金额的,则这部分差额可在以后年度增加的资金总额计算的印花税税额里抵扣。

国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知

  四、乡镇企业、私营企业或个体工商业户帐簿不健全的,应配合有关部门督促其建立健全帐簿。经督促后仍不健全的,其资金可参照"营业执照"上的资金贴花。其他帐簿的贴花,由各县、市(区)局根据实际情况确定。

1.购销合同按购销金额万分之三贴花。纳税人为立合同人。??

  二、企业实施两则后所设置的资金帐簿在第一次贴花后,以后年度资金总额应按年初一月一日帐面记载的金额,对比已贴花的资金总额就增加部分贴花。例:某企业第一次贴花时,实收资本、资本公积两项合计的资金总额为2000元,依万分之五税率应贴共10000元,到第二年资金总额为2400万元时,只对比第一次贴花时的资金总额就增加400万元,按万分之五税率再贴花2000元。

国税发[1994]025号

  五、行政事业单位记载管理费收入的帐簿不贴花。

2.加工承揽合同按加工或承揽收入万分之五贴花。纳税人为立合同人。??

  三、对记载实收资本、资本公积的帐簿,不再按件(本)定额贴花。其它帐簿(是指除记载实收资本、资本公积以外的帐簿)仍按件(本)定额贴花五元。

各省、自治区、直辖市税务局,各计划单列市税务局,哈尔滨、长春、沈阳、武汉、南京、广州、西安、成都市税务局,海洋石油税务管理局各分局:

  六、代购代销合同或仅为代购或代销的合同,不贴花。

3.建设工程勘察设计合同按收取费用万分之五贴花。纳税人为立合同人。??

  四、施行股份制试点企业会计制度的单位,其资金帐簿的贴花,仍按上海市税务局沪地[1993]48号文规定计税贴花。

  财政部发布的《企业财务通则》和《企业会计准则》自一九九三年七月一日起施行。按照“两则”及有关规定,各类生产经营单位执行新会计制度,统一更换会计科目和帐簿后,不再设置“自有流动资金”科目。因此,《印花税暂行条例》税目税率表中“记载资金的帐簿”的计税依据已不适用,需要重新确定。为了便于执行,现就有关问题通知如下:

  七、军需工厂和军办厂矿企业生产的产品,供军队使用的,所签订的合同免征印花税;销售给军队以外的,所签订的合同应按规定贴花。

4.建筑安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花。纳税人为立合同人。??

  五、本市地方企业(包括中央及外省市在沪企业)应自文到之日起,即按上述规定办理贴花。

  一、生产经营单位执行“两则”后,其“记载资金的帐薄”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

  八、记载资金的总分类帐簿,按"实收资本"和"资本公积"两项的合计金额贴花。上述帐簿,启用新帐时,"实收资本"和"资本公积"两项的合计金额未增加的,不再贴花,如合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。上述帐簿以外的各明细分类帐簿,按件贴花。

5.财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足?l元的按1元贴花。纳税人为立合同人。

  特此通知

  二、企业执行“两则”启用新帐簿后,其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。

  九、原福建省税务局(89)闽税政三字第377号文与本文不符的,均以本文为准执行。

6.货物运输合同(运费结算凭证)按运输费用万分之五贴花。纳税人为立合同人。??

  上海市税务局

  本通知自一九九四年元月一日起执行。

7.仓储保管合同按仓储保管费用千分之一贴花。纳税人为立合同人。??

  一九九三年八月二十九日

  一九九四年二月五日

8.借款合同按借款金额万分之零点五贴花。纳税人为立合同人。??

9.财产保险合同按保险费收入千分之一贴花。纳税人为立合同人。??

10.技术合同按所载金额万分之三贴花。纳税人为立合同人。??

11.产权转移书据按所载金额万分之五贴花。纳税人为立据人。??

12.营业帐簿:记载资金的帐簿按实收资本和资本公积两项合计金额万分之五贴花;实行两则启用新帐簿后,其“实收资本”和“资本公积”两项合计金额大于原已贴花资金的,就增加部分补贴印花。记载资金的帐簿,是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类帐簿,或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的帐簿。其他帐簿按件贩花5元。其他帐薄,是指除记载资金帐簿以外的帐簿,包括日记帐簿和各明细分类帐簿。纳税人为立帐簿人。??

13.权利、许可证照(包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证)按件贴花5元。纳税人为领受人。

我们也知道,因为现在国家政策对企业的支持,企业在新注册时是不用进行出资,是可以等到约定的年限后再进行注资,那么关于注册资金印花税的缴纳,也是可以等到公司的股东出资后再进行缴纳。

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