行政单位会计制度,科学技术部关于

日期:2019-11-22编辑作者:法制教育

发文单位:财政部 中华人民共和国财政部

发文单位:财政部办公厅

发文单位:财政部

发文单位:财政部 科学技术部

发布日期:1998-2-6

文  号:财办会[2003]27号

文  号:财文字[1996]628号

文  号:财预字[1998]103号

执行日期:1998-2-6

发布日期:2003-7-2

发布日期:1996-11-29

发布日期:1998-4-1

国务院各部委、各直属机构,各中直机关,各人民团体,全国人大常委会办公厅,全国>协办公厅,高法院,高检院,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):

执行日期:2003-7-2

执行日期:1996-11-29

执行日期:1998-1-1

为规范行政单位的会计核算行为,我部重新制定了《行政单位会计制度》,现发给你们。本制度从1998年1月1日起执行。我部1988年制发的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。执行中有何问题,请及时函告我部。

  山东省财政厅,山东省环境保护局:

生效日期:1900-1-1

生效日期:1999-11-19

附件:行政单位会计制度(另行印发)

  你们《关于实施排污费征收使用管理条例有关财务会计问题的请示》(鲁财会〔2003〕10号)已收悉。根据来函所述情况,经研究答复如下:

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局),国务院各部委、各直属机构:

国务院各部委、各直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、科委:

(完)

  一、关于排污费的征收使用应执行哪类会计制度。根据《排污费资金收缴使用管理办法》(中华人民共和国财政部、国家环境保护总局第17号令)的规定,排污费资金纳入财政预算,作为环境保护专项资金管理。因此,财政部门排污费的收支情况应在财政总预算会计中核算,执行《财政总预算会计制度》。环境保护行政主管部门应当建立排污费收费台账,该台账只是一种备查账,用以与国库对账。但没有必要专门制定相应的会计制度,原《环境保护排污费预算会计制度》应废止。

  经国务院批准,财政部令第八号颁发了《事业单位财务规则》(以下简称《规则》),从1997年1月1日起施行。由于种种原因,作为与《规则》配套的新的事业单位会计制度,目前暂不能出台,近期仍需继续执行现行事业单位会计制度。为了保证事业单位在现行事业单位会计制度下能够顺利实施《规则》,避免执行过程中出现某些混乱现象,现将《规则》与现行《事业行政单位预算会计制度》(以下简称现行会计制度)协调衔接等有关问题通知如下:

  为适应社会主义市场经济体制建立和发展的需要,进一步规范科学事业单位的会计核算行为,促进科技事业的发展,1997年12月16日财政部、国家科委联合颁布了《科学事业单位财务制度》,自1998年1月1日起执行,科学事业单位原执行的《科学研究单位会计制度》同时废止。《科学事业单位会计制度》作为我国预算会计体系的重要组成部分,同《科学事业单位财务制度》一样是深化科技体制改革的重要配套政策之一,各级科学事业单位及科技财会人员要深入学习,认真贯彻执行。为实现新旧制度的平稳过渡和顺利实施,现将有关会计帐务衔接问题通知如下:

  至于项目承担单位对申请取得的环境保护专项资金的核算,如果项目承担单位为企业的,应执行相应的企业会计制度;如果项目承担单位为事业单位的,应执行《事业单位会计制度》;如果项目承担单位为行政单位的,应执行《行政单位会计制度》。

  一、在新的事业单位会计制度出台前,各事业单位仍按现行会计制度执行。各地区、各部门不得擅自修改、出台新的事业单位会计制度。

  一、1998年科学事业单位帐务衔接采用按原制度办理1997年结帐,按新制度记入新帐的办法。

  二、关于排污费资金收缴情况和环境保护专项资金使用情况的季度报告和年度报告,是否规定统一的格式、内容和上报形式。排污费资金的收缴情况在财政总预算会计中反映,其相关信息由财政总预算会计提供。环境保护专项资金使用情况在企业、事业或行政单位会计中反映,相关信息由企业、事业或行政单位提供,有关部门汇总上报。因现行的会计制度中已规定了会计报表的格式及内容,没有必要再专门对环境保护专项资金单独制定一套报表格式,有关环境保护专项资金的使用情况可在会计报表相关项目及会计报表附注中披露。

  二、在新的事业单位财务制度与现行会计制度并行的情况下,为了基本满足《规则》关于事业单位实行收支统一管理的要求,需要在编制预算、决算报表时,对《规则》中有关项目按照现行会计制度的科目做相应转换,具体转换办法见附件,请按照执行。

  由于科学事业单位财务会计制度执行时间不一致,科学事业单位1997年帐务清理和年终结帐仍按原制度执行。结帐后要编制会计科目余额试算平衡表,检查帐簿记录是否正确、完整。

  此复。

  三、转换办法中规定的科目对应关系,仅限于事业单位填报预算、决算表时使用,日常会计核算暂不按《规则》有关项目记帐。

  二、根据年终结帐后的“资金活动情况表”和新会计制度的会计科目,编制“1997年新旧会计科目转换明细表”,并进行试算平衡后,建立新的会计帐簿。

  2003年7月2日

  执行中有何问题,请及时向我部反映。

  三、各单位在新旧制度转换过程中应严格按照有关规定执行,转换过程中编制的明细表,应报上级主管部门核批,做到清晰明了、数据真实、准确,并按照档案管理的有关要求,妥善保存。

 

  一九九六年十一月二十九日

  四、新旧制度转换后各会计科目的年初数应与1997年决算报表期末数一致。新帐建立后,科学事业单位如有特殊原因仍需调整有关科目,应报主管部门备案,并在年终决算中单独反映。

    附件:《事业单位财务规则》有关项目与现行《事业行政单位预算会计制度》相
  关科目的对应关系
               相关科目的对应关系
  -----------------------------------
    《规则》   |     现行会计制度的科目
    有关项目   |
           |-------------------------
           | 全额单位 | 差额单位   | 自收自支单位
  ---------|------|--------|---------
   财政补助收入  |拨入经费  |拨入差额补助费 | 拨入专项资金
           |拨入专项资金|拨入专项资金  |
  ---------|------|--------|---------
   上级补助收入  |调剂收入  |调剂收入    |调剂收入
  ---------|------|--------|---------
   事业收入    | 抵支收入 | 业务收入   |事业收入
           | 预算外收入|        |
  其中:预算外资金 |      |        |
   (按注1要求填)|      |        |
  ---------|------|--------|---------
    经营收入   |      |        |
   (按注2要求填)|      |        |
  ---------|------|--------|---------
    附属单位   |下级上交收入|下级上交收入  |下级上交收入
    上缴收入   |      |        |
  ---------|------|--------|---------
    其他收入   |      | 其他收入   | 其他收入
  -----------------------------------
  -----------------------------------
    事业支出   |经费支出  |业务支出    |专项资金支出
           |预算外支出 |专项资金支出  |
           |专项资金支出|        |
  其中:预算外资金 |      |        |
   (按注1要求填)|      |        |
  ---------|------|--------|---------
    经营支出   |      |        |
   (按注2要求填)|      |        |
  -----------------------------------
  续表
  -----------------------------------
   对附属单位   | 调剂支出 | 调剂支出   | 调剂支出
    补助支出   |      |        |
  ---------|------|--------|---------
  上缴上级支出   |上交上级支出|上交上级支出  |上交上级支出
  -----------------------------------
  -----------------------------------
    结余     |经费包干结余| 结 余    | 收益
           |并按注3加填|        |
  ---------|------|--------|---------
    事业基金   |      |        |
  (按注4要求填) |      |        |
  ---------|------|--------|---------
    专用基金   |专用基金收入|专用基金收入  |专用基金收入
  -----------------------------------
  

  附件:

  注:1.预算外资金应按《国务院关于加强预算外资金管理的决定》(国发〔1996〕29号)及财政部有关文件规定的预算外资金项目的数额填列;
    2.经营收入及其支出能够从现行会计制度的二、三级科目中反映的就填列,不能反映的就暂不填列;
    3.全额预算管理单位的结余按经费包干结余加预算外收支的决算结余填列;
    4.事业基金应按本年结余提取职工福利基金后的剩余部分以及历年滚存结余部分填列;
    5.以上项目各单位有数据的就填列,没有数据或暂时划不清的暂不填列。

  一、科学事业单位1997年新旧会计科目转换明细表(样式)

  二、原执行《科学研究单位会计制度》的单位新旧会计科目余额衔接表

  三、原执行《事业行政单位预算会计制度》的单位新旧会计科目余额衔接表

  附件一:

              科学事业单位1997年新旧会计科目
                  转换明细表(样式)
                 1997年12月31日
  ---------------------------------------
         原会计制度       |       新会计制度
  -------------------|-------------------
     一级科目  |   二级科目  |   一级科目  |   二级科目
  ---------|---------|---------|---------
   名称 | 金额 | 名称 | 金额 | 名称 | 金额 | 名称 | 金额
  ----|----|----|----|----|----|----|----
      |    |    |    |    |    |    |
  ----|----|----|----|----|----|----|----
      |    |    |    |    |    |    |
  ----|----|----|----|----|----|----|----
      |    |    |    |    |    |    |
  ---------------------------------------

    附件二:
            原执行《科学研究单位会计制度》的
             单位新旧会计科目余额衔接表
  --------------------------------------
      旧会计科目名称    |                 |
  ---------------|                 |
    |科 目|        |    转  换  方  法   | 备注
  行号|   |  总帐科目  |                 |
    |编 号|        |                 |
  --|---|--------|-----------------|----
   1|101|拨入事业费   |余额转入“财政补助结存”科目的贷 |
    |   |        |方                |
  --|---|--------|-----------------|----
   2|102|周转金     |1.如有主管部门拨入流动资金形成 |
    |   |        |的,余额转入“事业基金——一般基 |
    |   |        |金”明细科目的贷方;2.如有按原 |
    |   |        |财务制度规定提取形成的,余额转入 |
    |   |        |“专用基金——科技成果转化基金” |
    |   |        |明细科目的贷方。         |
  --|---|--------|-----------------|----
   3|104|固定基金    |余额转入“固定基金”科目贷方   |
  --|---|--------|-----------------|----
   4|105|折旧      |余额转入“固定基金”科目贷方   |
  --|---|--------|-----------------|----
   5|115|引入投资    |余额转入“其他应付款”科目贷方  |
  --|---|--------|-----------------|----
   6|141|借入资金    |余额转入“借入款项”科目贷方   |
  --|---|--------|-----------------|----
   7|145|应付及暂存款  |1.如有应付商业票据的,余额转入 |原科目
    |   |        |“应付票据”科目贷方;2.如有应付|如有借
    |   |        |其他单位货款或劳务款,余额转入  |方(付
    |   |        |“应付帐款”科目贷方;3.应交纳的|方)余
    |   |        |各种税金及附加费用,转入“应交税 |额则反
    |   |        |金及附加”科目贷方;4.融资租入 |方向结
    |   |        |固定资产的租赁费转入“长期应付  |转
    |   |        |款”科目贷方;5.如有应缴未缴财 |
    |   |        |政专户预算外资金的,余额转入“应 |
    |   |        |缴财政专户款”科目的贷方;6.如 |
    |   |        |有应付社会统筹养老保险等社会保障 |
    |   |        |金的,余额转入“应付社会保障金” |
    |   |        |科目的贷方;7.其他应付、暂收款 |
    |   |        |项,余额转入“其他应付款”科目贷 |
    |   |        |方                |
  --------------------------------------
   8|201|拨入专项资金  |余额转入“拨入专款结存”科目贷方 |
  --|---|--------|-----------------|----
   9|204|合同预收款   |余额转入“合同预收款”科目贷方  |
  --|---|--------|-----------------|----
  10|208|课题费用结算  |结帐后无余额           |
  --|---|--------|-----------------|----
  11|210|专用基金    |1.如科技发展基金明细科目中有按 |同第7
    |   |        |新财务制度提取科技成果转化基金  |行
    |   |        |的,余额转入“专用基金——科技成 |
    |   |        |果转化基金”科目的贷方;2.如有 |
    |   |        |单位联营投资和购买有价证券的,余 |
    |   |        |额转入“事业基金——投资基金”明 |
    |   |        |细科目,其他余额转入“事业基金  |
    |   |        |——一般基金”明细科目的贷方;3.|
    |   |        |“固定资产更新基金”明细帐余额转 |
    |   |        |入“专用基金——修购基金”明细科 |
    |   |        |目的贷方;4.“职工奖励基金”和 |
    |   |        |“集体福利基金”明细帐余额转入  |
    |   |        |“专用基金——职工福利基金”明细 |
    |   |        |科目的贷方;5.“住房基金”明细科|
    |   |        |目,余额转入“专用基金——住房基 |
    |   |        |金”明细科目的贷方;6.“医疗基 |
    |   |        |金”明细科目余额转入“专用基金  |
    |   |        |——医疗基金”明细科目的贷方;7.|
    |   |        |“后备基金”明细科目,余额转入  |
    |   |        |“事业基金——一般基金”明细科目 |
    |   |        |的贷方              |
  --|---|--------|-----------------|----
  12|301|事业收入    |结帐后无余额           |
  --|---|--------|-----------------|----
  13|311|收益      |如有收支亏损的,余额转入“事业结 |
    |   |        |余分配”或“经营结余分配”科目的 |
    |   |        |借方               |
  --|---|--------|-----------------|----
  14|401|拨出经费    |结帐后无余额           |
  --|---|--------|-----------------|----
  15|404|预付合同款   |余额转入“预付合同款”科目的借方 |
  --------------------------------------
  16|411|事业费支出   |结帐后无余额           |
  --|---|--------|-----------------|----
  17|412|在研课题费用  |结帐后无余额           |
  --|---|--------|-----------------|----
  18|413|在制产品费用  |1.中间实验产品的成本,余额转入 |
    |   |        |“试制成本”科目的借方;2.如有定|
    |   |        |型、批量生产的产品成本,余额转入 |
    |   |        |“经营成本”科目的借方      |
  --|---|--------|-----------------|----
  19|424|劳务费用    |结帐后无余额           |
  --|---|--------|-----------------|----
  20|425|院(所)管理费 |结帐后无余额           |
  --|---|--------|-----------------|----
  21|428|研究室(车间) |结帐后无余额           |
    |   |管理费     |                 |
  --|---|--------|-----------------|----
  22|446|待摊费用    |余额转入“待摊费用”科目的借方  |
  --|---|--------|-----------------|----
  23|471|应收及暂付款  |1.如有因销售产品、技术转让、提 |原科目
    |   |        |供技术服务等应向其他单位收取的款 |如有贷
    |   |        |项,余额转入“应收帐款”科目的借 |方(收
    |   |        |方;2.如有因销售产品、技术转让、|方)余
    |   |        |提供技术服务而收到的商业承兑汇  |额则反
    |   |        |票,余额转入“应收票据”科目的借 |方向结
    |   |        |方;3.如有设备、材料采购预付款 |转
    |   |        |数额较大的,余额转入增设的“预付 |
    |   |        |购货款”科目的借方;4.如有其他 |
    |   |        |各种应收、预付款项,余额转入“其 |
    |   |        |他应收款”科目的借方       |
  --|---|--------|-----------------|----
  24|501|专项支出    |结帐后无余额           |
  --|---|--------|-----------------|----
  25|511|联营投资    |余额转入“对外投资——其他投资” |
    |   |        |明细科目的借方          |
  --------------------------------------
  26|671|银行存款    |1.如有余额转入“银行存款”借方;|
    |   |        |2.如有外埠存款、银行汇票存款、 |
    |   |        |银行本票存款、信用证存款等,数额 |
    |   |        |较大的,余额转入增设的“其他货币 |
    |   |        |资金”科目的借方         |
  --|---|--------|-----------------|----
  27|674|外汇存款    |余额转入“银行存款”科目的借方  |
  --|---|--------|-----------------|----
  28|676|现金      |余额转入“现金”科目的借方    |
  --|---|--------|-----------------|----
  29|691|库存器材    |余额转入“库存材料”科目的借方  |
  --|---|--------|-----------------|----
  30|692|科技产品    |余额转入“科技产品”科目的借方  |
  --|---|--------|-----------------|----
  31|694|有价证券    |1.如有外币现金,余额转入“现金”|
    |   |        |科目的借方;2.如有债券的,余额 |
    |   |        |转入“对外投资——债券投资”明细 |
    |   |        |科目的借方            |
  --|---|--------|-----------------|----
  32|696|固定资产    |余额转入“固定资产”科目的借方  |
  --|---|--------|-----------------|----
  33|698|无形资产    |余额转入“无形资产”科目的借方  |
  --------------------------------------

    附件三:
               原执行《事业行政单位预算会计制度》的
                  单位新旧会计科目余额衔接表
  ----------------------------------------
      旧会计科目名称     |                  |
  ----------------|                  |
    |科  目|        |    转  换  方  法    | 备注
  行号|    |  总帐科目  |                  |
    |编  号|        |                  |
  --|----|--------|------------------|----
   1|1100|固定资产基金  |余额转入“固定基金”科目的贷方   |
    |2100|        |                  |
    |3100|        |                  |
  ----------------------------------------
                  续表
  ----------------------------------------
      旧会计科目名称     |                  |
  ----------------|                  |
    |科  目|        |    转  换  方  法    | 备注
  行号|    |  总帐科目  |                  |
    |编  号|        |                  |
  --|----|--------|------------------|----
   2|2101|折旧      |余额转入“固定基金”科目的贷方   |
    |3101|        |                  |
  --|----|--------|------------------|----
   3|1102|拨入经费    |1.如有1997年度及以前年度未完项|
    |    |        |目的,余额转入“财政补助结存”科  |
    |    |        |目的贷方;2.如有1997年度及以前|
    |    |        |年度结余的,余额转入“事业基金   |
    |    |        |——一般基金”明细科目的贷方;3. |
    |    |        |如有预拨1998年预算经费的,余额 |
    |    |        |转入“财政补助收入”或“其他应付  |
    |    |        |款”科目的贷方           |
  --|----|--------|------------------|----
   4|1103|抵支收入    |年终结帐后无余额          |
  --|----|--------|------------------|----
   5|1104|经费包干结余  |1.“事业发展基金”明细科目,余额 |
    |    |        |转入“事业基金——一般基金”明细  |
    |    |        |科目的贷方;2.“职工福利基金”明 |
    |    |        |细科目,余额转入“专用基金——职  |
    |    |        |工福利基金”明细科目的贷方     |
  --|----|--------|------------------|----
   6|2131|业务收入    |年终结帐后无余额          |
  --|----|--------|------------------|----
   7|3131|事业收入    |年终结帐后无余额          |
  --|----|--------|------------------|----
   8|1132|预算外收入   |余额转入“事业结余分配”科目的贷  |
    |    |        |方                 |
  --|----|--------|------------------|----
   9|2132|其他收入    |年终结帐后无余额          |
    |3132|        |                  |
  --|----|--------|------------------|----
  10|1134|应缴预算收入  |如有余额转入“应缴预算款”科目的  |
    |    |        |贷方                |
  ----------------------------------------
  11|1105|经费暂存    |1.如有应付商业票据的,余额转入  |原科目
    |1135|暂存款     |“应付票据”科目的贷方;2.如有应 |如有借
    |    |        |付其他单位货款或劳务款的,余额转  |方(付
    |    |        |入“应付帐款”科目的贷方;3.如  |方)余
    |    |        |有融资租入固定资产租赁费的,余额  |额则反
    |    |        |转入“长期应付款”科目的贷方;4. |方向结
    |    |        |如有应付社会统筹养老保险等社会保  |转
    |    |        |障金的,余额转入“应付社会保障   |
    |    |        |金”科目的贷方;5.如有应缴未缴  |
    |    |        |财政专户预算外资金的,余额转入   |
    |    |        |“应缴财政专户款”科目的贷方;6. |
    |    |        |如有其他应付、暂收款项,余额转入  |
    |    |        |“其他应付款”           |
  --|----|--------|------------------|----
  12|1136|合同预收款   |余额转入“合同预收款”科目的贷方  |
  --|----|--------|------------------|----
  13|1137|事业专项周转金 |余额转入“事业基金——一般基金”  |
    |    |        |科目的贷方             |
  --|----|--------|------------------|----
  14|1138|专用基金收入  |1.“事业发展基金”明细帐余额转入 |
    |2138|        |“事业基金——一般基金”科目的贷  |
    |3138|        |方;2.“集体福利基金”明细帐余额 |
    |    |        |转入“专用基金——职工福利基金”  |
    |    |        |科目的贷方;3.“后备基金”明细帐 |
    |    |        |余额转入“事业基金——一般基金”  |
    |    |        |科目的贷方;4.“折旧基金”明细帐 |
    |    |        |余额转入“专用基金——修购基金”  |
    |    |        |科目的贷方;5.“修购基金”明细帐 |
    |    |        |余额转入“专用基金——修购基金”  |
    |    |        |科目的贷方             |
  --|----|--------|------------------|----
  15|1139|借入款     |1.如有向银行等金融机构或主管部  |
    |2139|        |门借入的,余额转入“借入资金”科  |
    |3139|        |目的贷方;2.如有外来投资,余额  |
    |    |        |转入“其他应付款”的贷方科目    |
  ----------------------------------------
  16|2140|结余      |余额转入“事业基金——一般基金”  |
    |    |        |明细科目的贷方           |
  --|----|--------|------------------|----
  17|3140|收益      |余额转入“事业基金——一般基金”  |
    |    |        |明细科目的贷方           |
  --|----|--------|------------------|----
  18|1141|拨入专项资金  |余额转入“拨入专款结存”科目的贷  |
    |2141|        |方                 |
    |3141|        |                  |
  --|----|--------|------------------|----
  19|2143|拨入差额补助费 |年终结帐后无余额          |
  --|----|--------|------------------|----
  20|1145|下级上缴收入  |如有余额,转入“事业基金——一般  |
    |2145|        |基金”明细科目的贷方        |
    |3145|        |                  |
  --|----|--------|------------------|----
  21|1146|调剂收入    |年终结帐后无余额          |
    |2146|        |                  |
    |3146|        |                  |
  --|----|--------|------------------|----
  22|1150|事业储备周转金 |余额转入“事业基金——一般基金”  |
    |2150|        |科目的贷方             |
    |3150|        |                  |
  --|----|--------|------------------|----
  23|5141|服务收入    |余额转入“事业基金——一般基金”  |
    |    |        |科目的贷方             |
  --|----|--------|------------------|----
  24|5151|销售收入    |年终结帐后无余额          |
  --|----|--------|------------------|----
  25|5150|产品收益    |余额转入“事业基金——一般基金”  |
    |    |        |科目的贷方             |
  --|----|--------|------------------|----
  26|1201|经费支出    |年终结帐后无余额          |
  --|----|--------|------------------|----
  27|1202|拨出经费    |1.在科目结帐后一般应无余额;2. |
    |    |        |如有预拨1998年预算经费的,余额 |
    |    |        |转入“拨出经费”或“其他应收款”  |
    |    |        |科目的借方             |
  --|----|--------|------------------|----
  28|1204|应返还限额   |余额转入“其他应收款”借方     |
  ----------------------------------------
  29|1205|经费暂付    |余额转入“其他应收款”借方     |
  --|----|--------|------------------|----
  30|2231|业务支出    |年终结帐后无余额          |
  --|----|--------|------------------|----
  31|3231|事业支出    |年终结帐后无余额          |
  --|----|--------|------------------|----
  32|1232|预算外支出   |年终结帐后无余额          |
  --|----|--------|------------------|----
  33|1235|暂付款     |1.如有因销售产品、商品、提供劳  |原科目
    |2235|        |务等收到的商业票据转入“应收票   |如有贷
    |3235|        |据”科目的借方;2.如有因销售产  |方(收
    |    |        |品、商品、提供技术转让、技术服务  |方)余
    |    |        |或学术、科普等活动,应向购货、受  |额则反
    |    |        |让单位收取的款项,转入“应收帐   |方向结
    |    |        |款”科目的借方;3.如有设备材料  |转
    |    |        |采购预付款数额较大的,余额转入增  |
    |    |        |设的“预付购货款”科目的借方;4. |
    |    |        |如还有其他各种应收、暂付款项的,  |
    |    |        |余额转入“其他应收款”科目的借方  |
  --|----|--------|------------------|----
  34|1236|合同预付款   |余额转入“预付合同款”科目的借方  |
    |2236|        |                  |
    |3236|        |                  |
  --|----|--------|------------------|----
  35|1238|专用基金支出  |年终结帐后无余额          |
    |2238|        |                  |
    |3238|        |                  |
  --|----|--------|------------------|----
  36|1239|借出款     |1.如有借给所属单位有偿使用的款  |
    |2239|        |项,余额转入“其他应收款”借方;  |
    |3239|        |2.如有属于对外投资的部分,余额  |
    |    |        |转入“对外投资”科目的借方     |
  --|----|--------|------------------|----
  37|1241|专项资金支出  |年终与拨入专项资金对冲后无余额   |
    |2241|        |                  |
    |3241|        |                  |
  ----------------------------------------
  38|1242|拨出专项资金  |年终与“拨入专项资金”对冲后无余  |
    |2242|        |额                 |
    |3242|        |                  |
  --|----|--------|------------------|----
  39|1245|上交上级支出  |年终结帐后无余额          |
    |2245|        |                  |
    |3245|        |                  |
  --|----|--------|------------------|----
  40|1246|调剂支出    |年终结帐后无余额          |
    |2246|        |                  |
    |3246|        |                  |
  --|----|--------|------------------|----
  41|5241|服务费用    |年终结帐后无余额          |
  --|----|--------|------------------|----
  42|5250|产品成本    |1.如有中间实验产品的成本,余额  |
    |    |        |转入“试制成本”科目的借方;2.  |
    |    |        |如有定型批量产品的成本,余额转入  |
    |    |        |“经营成本”科目的借方       |
  --|----|--------|------------------|----
  43|5251|已销产品成本  |年终结帐后无余额          |
  --|----|--------|------------------|----
  44|1300|固定资产    |余额转入“固定资产”科目的借方   |
    |2300|        |                  |
    |3300|        |                  |
  --|----|--------|------------------|----
  45|1304|经费限额    |年终结帐后无余额          |
  --|----|--------|------------------|----
  46|1305|经费存款    |余额转入“银行存款”科目的借方   |
  --|----|--------|------------------|----
  47|1306|经费现金    |余额转入“现金”科目的借方     |
  --|----|--------|------------------|----
  48|1307|有价证券    |余额转入“对外投资——债券投资”  |
    |1337|        |明细科目借方            |
    |2337|        |                  |
    |3337|        |                  |
  --|----|--------|------------------|----
  49|1308|经费材料    |余额转入“库存材料”借方      |
  ----------------------------------------
  50|1334|财政专户存款  |年终结帐后无余额          |
    |3334|        |                  |
  --|----|--------|------------------|----
  51|1335|其他存款    |余额转入“银行存款”科目的借方   |
  --|----|--------|------------------|----
  52|1335|银行存款    |余额转入“银行存款”科目的借方   |
    |3335|        |                  |
  --|----|--------|------------------|----
  53|1336|库存现金    |余额转入“现金”科目的借方     |
    |2336|        |                  |
    |3336|        |                  |
  --|----|--------|------------------|----
  54|1337|库存材料    |余额转入“库存材料”科目的借方   |
    |2337|        |                  |
    |3337|        |                  |
  --|----|--------|------------------|----
  55|5351|产成品     |余额转入“科技产品”科目的借方   |
  ----------------------------------------
  

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