财政部关于清理回收企业欠缴社会保险费有关问

日期:2019-12-02编辑作者:法制教育

发文单位:重庆市地方税务局

发文单位:吉林省劳动厅 吉林省经贸委 吉林省财政厅 吉林省社会保险公司

发文单位:劳动和社会保障部、 国家经贸委、 财政部

发文单位:河北省劳动和社会保障厅

文  号:渝地税发[2000]201号

文  号:吉劳险字〔2000〕2号

文  号:劳社部发[1999]36号

文  号:冀劳社办[2002]177号

发布日期:2000-7-5

发布日期:2000-1-3

发布日期:1999-11-25

发布日期:2002-8-2

万州、黔江开发区地方税务局,各区县(市)地方税务局,市局各直属单位:

执行日期:2000-1-3

执行日期:1999-11-25

执行日期:2002-8-2

  现将《重庆市人民政府办公厅转发市劳动局等部门关于重庆市清理收回企业欠缴社会保险费的实施意见的通知》(渝办发[2000]64号)转发给你们,请遵照执行。

生效日期:1900-1-1

各省、自治区、直辖市劳动(劳动和社会保障)厅(局)、经贸委、财政厅(局):

生效日期:1900-1-1

  附件:

各市、州、县(市、区)劳动局(人事劳动局)、经贸委、财政局、社会保险公司:

  国务院《社会保险费征缴暂行条例》(以下简称《征缴条例》)发布以来,社会保险费的征缴工作取得积极进展,但企业欠缴情况仍然相当严重。目前,全国企业欠缴养老保险费共383亿元,其中1000万元以上的欠费大户有200余家,严重削弱了社会保险基金的支撑能力,加重了中央和地方财政负担,对确保养老金按时足额发放、维护社会稳定产生了不利影响。党的十五届四中全会决定明确提出,要强化社会保险费的征缴,提高收缴率,清理追缴企业拖欠的社会保险费。为了贯彻《征缴条例》,加大清理回收欠费工作力度,经商人事部、人民银行、国家工商局、中国证监会和最高人民法院同意,现就有关问题通知如下:

各市劳动和社会保障局:

重庆市人民政府办公厅转发市劳动局等部门关于重庆市清理收回企业欠缴社会保险费的实施意见的通知

现将劳动和社会保障部、国家经贸委、财政部联合下发的《关于清理收回企业欠缴社会保险费有关问题的通知》(劳社部发〔1999〕36号),转发给你们,并结合我省实际,提出如下要求,请按照执行。

  一、建立清欠目标责任制。各地要结合贯彻《征缴条例》,全面清理企业欠费。对长期欠缴社会保险费的企业,要逐户审核,建立专门的欠费记录,并进行动态跟踪。欠费100万元以上的企业由省级劳动保障部门直接监控;欠费1000万元以上的企业,省级劳动保障部门要报劳动和社会保障部备案,同时向财政、经贸等有关部门通报情况。对生产正常运行、工资能够正常发放的欠费企业,要逐户制定补缴计划,在2000年年底前基本补清欠缴的社会保险费。要层层建立目标责任制,把清欠责任落实到有关机构和人员,并根据指标完成情况进行年终考评和奖罚。

  最近,一些地方不断来函要求对企业关闭破产前拖欠的职工基本养老保险费的处理办法等问题予以明确。根据劳动和社会保障部《关于完善城 镇职工基本养老保险政策有关问题的通知》劳社部发〔2001〕20号等有关文件规定,现就破产企业的欠费清偿、职工个人帐户记载 等问题通知如下:

2000年6月10日渝办发[2000]64号

一、提高认识,加强领导。按时足额缴纳社会保险费是企业和职工应尽的责任与义务。1999年1月22日,国务院颁布了《社会保险费征缴暂行条例》,使社会保险费的征收、缴纳工作走上了规范化、法制化轨道。但由于部分企业经济效益不好、法人参保意识不强等原因,我省也有一些企业欠缴社会保险费,削弱了社会保险基金的支撑能力,加重了国家负担,对确保养老金按时足额发放、维护社会稳定产生了不利影响。因此各地要提高认识,积极争取党委和政府的支持,切实加强对清理回收欠缴社会保险费工作的领导。

  二、加大执法检查力度,严格依法清欠。要逐月检查企业补缴计划完成情况,对有资金能力但未完成补缴任务的企业,依法作出行政处理决定,责令其补缴社会保险费;拒不补缴的,依照《征缴条例》第二十六条和最高人民法院《关于人民法院执法工作若干问题的规定(试行)》第二条第二款,向人民法院申请强制执行。

  一、破产企业原拖欠的养老保险费,要按照国家法律法规和我省有关规定,在资产变现收入中按照第一序列予以清偿。

万州、黔江开发区管委会,各区县(自治县、市)人民政府,市政府有关部门,有关单位:

二、制定方案、建立责任制。按照劳社部发〔1999〕36号文件要求,今年我省对生产正常运行、工资能够正常发放的欠费企业,年底前要基本补清欠缴的社会保险费。为完成这个目标,各级社会保险公司要制定实施方案,建立目标责任制。要摸清欠缴社会保险费的底数,对欠费的企业要逐户审核、登记,确定专人负责,逐户制定补缴计划。欠费30万元以上的企业由各县(市、区)社会保险公司上报市、州社会保险公司,欠费100万元以上的企业,由市、州社会保险公司上报省社会保险公司。由省劳动厅直接监控。同时要向同级财政、经贸等有关部门通报情况。

  三、改进服务,规范管理。各级社会保险经办机构要加强清理收回企业欠费工作,改进服务,规范管理,积极做好企业社会保险登记、申报缴费、建立缴费记录等工作。缴费单位和缴费个人应当以货币形式全额缴纳社会保险费,严禁任何形式的“协议缴费”,不得以承兑汇票或其他形式缴费。要广泛开展对企业和职工个人有关社会保险问题的咨询,通过定期发布基本养老保险和基本医疗保险个人帐户通知书等形式,使广大职工关心缴费情况,督促用人单位按时足额缴费。要及时宣传积极缴费企业的事迹,增强用人单位和职工的社会保险意识,努力营造良好的社会氛围。

  二、清偿欠费确有困难的企业,其欠缴的养老保险费包括长期挂帐的欠费,除个人缴费和企业缴费中应划入职工个人帐户部分外,其余部分按 照省劳动保障厅《关于转发劳动和社会保障部办公厅〈关于严禁以物抵顶社会保险费紧急通知〉的通知》冀劳社传〔2001〕33号第二条见附件规定的程序予以核销。

  市劳动局、市财政局、市经委、市地税局关于《重庆市清理收回企业欠缴社会保险费的实施意见》已经市政府同意,现转发给你们,请认真遵照执行。

三、各市、州社会保险公司要在2000年6月30日和12月30日前将上半年和全年清欠工作上报省社会保险公司,同时抄报省劳动厅、省财政厅、省经贸委。

  四、严禁以物抵费,妥善处理原抵费实物。对实施《征缴条例》前企业抵顶应缴社会保险费的实物,各级社会保险经办机构要妥善保管,经依法设立的评估机构评估后,尽快予以拍卖处理;拍卖过程要公开、透明,严禁任何单位和个人从中谋取私利;拍卖收入全部并入基金。原实物抵费金额与实际拍卖收入之间的差额,由劳动保障部门会同财政部门核定,报当地人民政府同意后,予以核销。今后,各类参保单位一律不得以物抵费。

  三、破产企业将应划入职工个人帐户部分划入个人帐户、职工按规定的个人缴费比例补足个人帐户资金后,社会保险经办机构要按规定及时做好个人帐户的记录工作,职工的缴费年限予以承认。同时破产企业按此办法处理后不再执行冀劳社传〔2001〕33号第二条中关于“企业欠费核销后,相关人员办理退休手续时,要相应核减实际缴费年限”的规定。

  附件:

四、省劳动厅将于2000年下半年会同有关部门对各地清理收回欠费工作进行督查。

  五、认真处理兼并、破产等企业的欠费问题。企业实行兼并的,对于实施兼并后不再保留法人资格的被兼并企业,其欠缴的社会保险费由兼并方负责补缴。企业分立的,由分立各方按所达成的协议分别补缴。企业被拍卖、出售或实行租赁的,其欠费不得免除,并应在拍卖、出售、租赁协议或合同中明确补缴欠费的办法。破产的企业,其欠费按《中华人民共和国民事诉讼法》、《中华人民共和国企业破产法》(试行)和国务院有关规定,在资产变现收入中予以清偿;无法完全清偿欠费的部分,经社会保险经办机构提出,劳动保障部门审核,财政部门复核,报当地人民政府批准后可以核销。实行公司制改造的企业,改造前应对欠费进行清理,整体改造的,应由改造后的企业负责补缴;分立式改造的,应根据企业分离和资产分离的性质划分补缴欠费的责任,分别予以补缴。

  附:

重庆市清理收回企业欠缴社会保险费的实施意见

吉林省劳动厅

  六、各有关部门要密切配合,共同完成清欠任务。对经调查确认有缴费能力但不按规定缴费的企业,除按《征缴条例》的规定予以处罚外,可采取以下行政措施:劳动保障行政部门通过新闻媒体向社会公布;证券监督管理机构不予批准企业上市;企业领导人员管理部门将国有企业缴费情况纳入企业领导人业绩考核的重要内容,对不依法缴费的国有企业的法定代表人、总会计师除不能晋级、评选先进和获得年终奖金外,拖欠当年还要给予警告,次年仍拒缴纳的,给予撤职处分;工商行政管理部门不予核准其独资、参股设立新企业,不予核准设立分支机构及增加经营范围。

  《河北省劳动和社会保障厅关于转发劳动和社会保障部办公厅〈关于严禁以物抵顶社会保险费的紧急通知〉的通知》第二条规定

2000年5月18日

吉林省经贸委

  河北省劳动和社会保障厅关于转发劳动和社会保障部办公厅《关于严禁以物抵顶社会保险费的紧急通知》的通知

  国务院《社会保险费征缴暂行条例》(以下简称《条例》)发布以来,社会保险费的征缴工作取得了积极进展,但企业欠费情况仍然相当严重,严重削弱了社会保险基金的支撑能力,加重了财政负担,对确保养老金按时足额发放、维护社会稳定产生了不利影响。根据劳动和社会保障部、国家经贸委、财政部《关于清理收回企业欠缴社会保险费的通知》(劳社部发[1999]36号),结合我市实际,现就重庆市清理收回企业欠缴的社会保险费有关问题提出如下意见:

吉林省财政厅

  冀劳社传〔2001〕33号

  一、加强清欠工作的组织领导,建立清欠目标责任制。各区县(自治县、市)有关部门要高度重视、认真抓好清理收回企业欠缴社会保险费工作,相互协调,相互配合,有组织、有计划地推进这项工作的顺利开展。社会保险经办机构要会同地税部门对企业的生产经营状况进行审核认定;市劳动部门商财政部门制定清理欠费收回计划;地税部门负责企业欠缴社会保险费的征收;暂未实行地税部门征收的单位,由社会保险经办机构负责企业欠缴社会保险费的征收。

吉林省社会保险公司

  根据劳动和社会保障部、国家经贸委、财政部《关于清理收回企业欠缴社会保险费和有关问题的通知》劳社部发〔1999〕36号文件的规定,对已经破产、解散的企业其欠缴的社会保险费按《中华人民共和国民事诉讼法》、《中华人民共和国企业破产法》试行和国家有关规定,在资产变现收入中予以清偿。对于无法清偿变现的欠费部分,按下列程序核销:

  各区县(自治县、市)有关部门要按照清欠工作组织分工的要求,把清欠责任落实到有关机构和人员,并根据清欠工作情况进行年终考评和奖惩。

二000年一月三日

  一无法清偿欠费金额在100万元以下含100万元,由省辖市社会保险经办机构提出,劳动保障部门审核,财政部门复核,报省辖市人民政府批准后核销,并报省社会保险经办机构备案。

  二、搞好企业欠缴社会保险费的清理审核,落实清欠收回计划。根据劳社部发[1999]36号文件要求,各区县(自治县、市)社会保险经办机构要结合贯彻《条 例》,清理核定截至1999年底企业历年欠缴社会保险费(含利息)的基本数据。对生产正常运行,工资能够正常发放的欠费企业,报经劳动部门同意,逐户制定补缴计划,交地税部门征收,在2000年底前基本补清欠缴的社会保险费,欠费企业在补缴计划期内仍不补缴的,根据有关规定按日加收2‰的滞纳金。

劳动和社会保障部、国家经贸委、财政部关于清理收回企业欠缴社会保险费有关问题的通知

  二无法清偿欠费金额在100万元以上由省辖市社会保险经办机构提出,报请省社会保险经办机构审核,省财政部门复核,报省人民政府批准后核销。

  三、认真处理兼并、破产等企业欠缴的社会保险费问题。根据劳社部发[199 9]36号文件精神,兼并、破产等企业欠缴的社会保险费应严格按以下规定办理。

劳社部发〔1999〕36号

  三省直管的原行业统筹企业和中央直属军工企业以及省属农垦企业无法清偿的养老保险欠费分别由省社会保险局提出,省劳动保障部门审核,省财政部门复核后,报省人民政府批准后核销。

  (一)企业实行兼并的,对于实施兼并后不再保留法人资格的被兼并企业,其欠缴的社会保险费由兼并方负责补缴。

各省、自治区、直辖市劳动(劳动和社会保障)厅(局)、经贸委、财政厅(局):

  企业欠费核销后,相关人员办理退休手续时,要相应核减实际缴费年限。

  (二)企业分立的,由分立各方按所达成的协议补缴;未达成协议的按人均欠费分摊补缴。企业被拍卖、出售或实行租赁的,其欠缴的社会保险费不得免除,并应在拍卖、出售、租赁协议或合同中明确补缴欠费的办法。

国务院《社会保险费征缴暂行条例》(以下简称《征缴条例》)发布以来,社会保险费的征缴工作取得积极进展,但企业欠缴情况仍然相当严重。目前,全国企业欠缴养老保险费共383亿元,其中1000万元以上的欠费大户有200余家,严重削弱了社会保险基金的支撑能力,加重了中央和地方财政负担,对确保养老金按时足额发放、维护社会稳定产生了不利影响。党的十五届四中全会决定明确提出,要强化社会保险费的征缴,提高收缴率,清理追缴企业拖欠的社会保险费。为贯彻《征缴条例》,加大清理回收欠费工作力度,经商人事部、人民银行、国家工商局、中国证监会和最高人民法院同意,现就有关问题通知如下:

  二○○二年八月二日

  (三)实行公司制改造的企业,改造前应对欠缴的社会保险费进行清理,整体改造的,应由改造后的企业负责补缴;分立式改造的,应根据企业分离时人均欠费和资产分离的性质划分补缴欠费的责任,分别予以补缴。

一、建立清欠目标责任制。各地要结合贯彻《征缴条例》,全面清理企业欠费。对长期欠缴社会保险费的企业,要逐户审核,建立专门的欠费记录,并进行动态跟踪。欠费100万元以上的企业由省级劳动保障部门直接监控;欠费1000万元以上的企业,省级劳动保障部门要报劳动和社会保障部备案,同时向财政、经贸等有关部门通报情况。对生产正常运行、工资能够正常发放的欠费企业,要逐户制定补缴计划,在2000年年底前基本补清欠缴的社会保险费。要层层建立目标责任制,把清欠责任落实到有关机构和人员,并根据指标完成情况进行年终考核和奖罚。

  (四)破产的企业,其欠缴的社会保险费按《中华人民共和国民事诉讼法》、《中华人民共和国破产法》(试行)和《国务院关于在若干城市试行国有企业破产有关问题的通知》(国办发[1994]59号)、《国务院关于在若干城市试行国有企业兼并破产和职工再就业有关问题的补充通知》(国发[1997]10号)规定,在资产变现收入中予以优先清偿。

二、加大执法检查力度,严格依法清欠。要逐月检查企业补缴计划完成情况,对有资金能力但未完成补缴任务的企业,依法作出行政处理决定,责令其补缴社会保险费;拒不补缴的,依照《征缴条例》第二十六条和最高人民法院《关于人民法院执法工作若干问题的规定(试行)》第二条第二款,向人民法院申请强制执行。

  经法院裁定确实不足以清偿或完全无资产清偿收回的养老保险费,按规定全额核销后不能计算缴费年限,不记入个人帐户;部分核销并补足记入个人帐户以内的欠缴额,可以计算缴费年限和计算个人帐户,个人帐户以内的欠缴额,属个人缴纳的,由个人补足;属单位缴纳的,国有企业由同级财政补足。

三、改进服务,规范管理。各级社会保险经办机构要加强清理收回企业欠费工作,改进服务,规范管理,积极做好企业社会保险登记、申报缴费、建立缴费记录等工作。缴费单位和缴费个人应当以货币形式全额缴纳社会保险费,严禁任何形式的“协议缴费”,不得以承兑汇票或其他形式缴费。要广泛开展对企业和职工个人有关社会保险问题的咨询,通过定期发布基本养老保险和基本医陪保险个人帐户通知书等形式,使广大职工关心缴费情况,督促用人单位按时足额缴费。要及时宣传积极缴费企业的事迹,增强用人单位和职工的社会保险意识,努力营造良好的社会氛围。

  1.核销认定。破产终结,确属不足以清偿或完全无资产清偿的欠缴额,需法院出具破产终结的法律文书和破产企业资产清算表予以认定。

四、严禁以物抵费,妥善处理原抵费实物。对实施《征缴条例》前企业抵顶应缴社会保险费的实物,各级社会保险经办机构要妥善保管,经依法设立的评估机构评估后,尽快予拍卖处理;拍卖过程要公开、透明,严禁任何单位和个人从中谋取私利;拍卖收入全部并入基金。原实物抵费金额与实际拍卖收入之间的差额,由劳动保障部门会同财政部门核定,报当地人民政府同意后,予以核销。今后,各类参保单位一律不得以物抵费。

  2.核销程序。破产企业欠缴的社会保险费,由各区县(自治县、市)社会保险经办机构提出,报同级劳动部门统一汇总,市劳动部门审核,市财政部门复核,市政府批准核销。

五、认真处理兼并、破产等企业的欠费问题。企业实行兼并的,对于实施兼并后不再保留法人资格的被兼并企业,其欠缴的社会保险费由兼并方负责补缴。企业分立的,由分立各方按所达成的协议分别补缴。企业被拍卖、出售或实行租赁的,其欠费不得免除,并应在拍卖、出售、租赁协议或合同中明确补缴欠费的办法。破产的企业,其欠费按《中华人民共和国民事诉讼法》、《中华人民共和国企业破产法》(试行)和国务院有关规定,在资产变现收入中予以清偿;无法完全清偿欠费的部分,经社会保险经办机构提出,劳动保障部门审核,财政部门复核,报当地人民政府批准后可以核销。实行公司制改造的企业,改造前应对欠费进行清理,整体改造的,应由改造后的企业负责补缴;分立式改造的,应根据企业分离和资产分离的性质划分补缴欠费的责任,分别予以补缴。

  根据有关规定,兼并、分立、实行公司制改造等企业欠缴社会保险费的清理时间,截止批准之月;破产企业欠缴的社会保险费的清理时间,截止法院裁定破产之月。

六、各有关部门要密切配合,共同完成清欠任务。对经调查确认有缴费能力但不按规定缴费的企业,除按《征缴条例》的规定予以处罚外,可采取以下行政措施:劳动保障行政部门通过新闻媒体向社会公布;证券监督管理机构不予批准企业上市;企业领导人员管理部门将国有企业缴费情况纳入企业领导人业绩考核的重要内容,对不依法缴费的国有企业的法定代表人、总会计师除不能晋级、评选先进和获得年终奖金外,拖欠当年还要给予警告,次年仍拒缴纳的,给予撤职处分;工商行政管理部门不予核准其独资、参股设立新企业,不予核准设立分支机构及增加经营范围。

  四、督促企业做好欠缴社会保险费的帐务处理。根据市劳动局、市财政局、中国人民银行重庆市分行、市地税局关于《重庆市基本养老保险基金收支两条 线管理若干问题的处理意见》(渝劳险[1998]1121号)规定,企业欠缴的社会保险费应按规定进行帐务处理,列为企业负债。

中华人民共和国劳动和社会保险部

  五、加大执法检查力度,严格依法清欠。各区县(自治县、市)地税部门和社会保险经办机构要逐月检查企业补缴计划完成情况,对有缴费能力未完成补缴任务的企业,由地税部门或劳动部门依法作出行政处理决定,责令其补缴社会保险费;拒不补缴的,依照《条例》第二十六条 和最高人民法院《关于人民法院执行工作若干问题的规定(试行)》第二条第二款,向人民法院申请强制执行。

中华人民共和国国家经济贸易委员会

  六、建立企业欠费大户的监控制度,确保收回工作顺利开展。对长期欠缴社会保险费的企业,各区县(自治县、市)社会保险经办机构要建立欠费企业信息数据库进行动态跟踪。欠费500万元以上的企业由市社会保险经办机构直接监控;欠费50 0万元以下的企业由区县(自治县、市)社会保险经办机构进行监控。

中华人民共和国财政部

  七、改进服务,规范管理。各区县(自治县、市)社会保险经办机构要积极做好企业社会保险登记、申报缴费、建立缴费记录等工作,改进服务,规范管理。

一九九九年十一月二十五日

  (一)缴费单位和缴费个人应当以货币形式全额缴纳社会保险费,严禁任何形式的“协议缴费”,不得以承兑汇票或其他形式缴费。

  (二)严禁以物抵费,妥善处理原抵费实物。对实施《条例》前企业抵顶应缴社会保险费的实物,各区县(自治县、市)社会保险经办机构要妥善保管,经依法设立的评估机构评估后,尽快予以拍卖处理;拍卖过程要公开、透明,严禁任何单位和个人从中谋取私利;拍卖收入全部并入基金。原实物抵费金额与实际拍卖收入之间的差额,由劳动部门会同财政部门核定,报当地人民政府同意后,予以核销;处理结果抄送市劳动部门、市财政部门备查。今后,各类参保单位一律不得以物抵费。

  八、各有关部门要密切配合,共同完成清欠任务。根据劳社部发[1999]3 6号文件精神,对经调查确认有缴费能力但不按规定缴费的企业,除技《条 例》和《重庆市人民政府关于印发重庆市社会保险费征缴处罚办法的通知》(渝府发[1999]75号)的规定予以处罚外,可采取以下行政措施:劳动部门通过新闻媒体向社会公布;证券监督管理机构不予批准企业上市;企业领导人员管理部门将国有企业缴费情况纳入企业领导人业绩考核的重要内容,对不依法缴费的国有企业的法定代表人、总会计师除不能晋级、评选先进和获得年终奖金外,拖欠当年还要给予警告,次年仍拒缴纳的,给予撤职处分;工商行政管理部门不予核准其独资、参股设立新企业,不予核准设立分支机构及增加经营范围。

  九、加强社会保险宣传,树立企业和职工社会保险意识。各区县(自治县、市)有关部门要结合清理收回企业欠缴社会保险费工作,通过新闻媒体和各种宣传形式大张旗鼓开展社会保险宣传。要广泛开展对企业和职工个人有关社会保险问题的咨询,通过定期发布基本养老保险个人帐户通知书等形式,使广大职工关心缴费情况,督促用人单位按时足额缴费。

  十、涉及清理收回企业欠缴社会保险费有关政策问题由市劳动部门负责解释。

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关键词:

湖北省国家税务局转发财政部,国家税务总局关

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