海南省国家税务局关于企业所得税若干问题的通

日期:2019-12-02编辑作者:法制教育

发文单位:海南省国家税务局

发文单位:内蒙古自治区国家税务局

发文单位:海南省国家税务局

发文单位:江西省国家税务局

文  号:琼国税发[2000]214号

文  号:内国税所字[2000]49号

文  号:琼国税发[2002]180号

文  号:赣国税发[1999]696号

发布日期:2000-7-4

发布日期:2000-7-17

发布日期:2002-6-6

发布日期:1999-12-6

各市、县国家税务局,洋浦国家税务局:

执行日期:1900-1-1

各市、县国家税务局,洋浦国家税务局:

各地、市、县国家税务局:

  《海南省国家税务局转发<国家税务总局关于银行企业所得税若干问题的通知>的通知》(琼国税发[1999]397号)、《海南省国家税务局转发<国家税务总局关于邮政企业缴纳企业所得税问题的通知>的通知》(琼国税发[1999]236号)和《海南省国家税务局转发<国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知>的通知》(琼国税发[1999]394号)下发后,一些市县局、银行、保险和邮政企业反映,单项工程支出如何界定等问题不够明确。经研究,现就银行、保险和邮政企业固定资产修理和装修问题补充通知如下:

生效日期:1900-1-1

  最近,各市、县国家税务局陆续向省局反映了企业所得税征管中的一些具体问题,经研究,现将有关政策进一步明确如下:

  现将国家税务总局《关于银行企业所得税若干问题的通知》(国税发[1999]162号)转发给你们,并补充通知下,请一并贯彻执行。

  一、银行、保险、邮政企业固定资产修理、装修的单项支出是指单个办公楼或单个营业厅的固定资产修理(或装修)支出。办公楼或营业厅包括未实行独立核算而采取报帐方式的营业网点的办公楼或营业厅。

各盟市、计划单列市国家税务局:

  一、关于银行金融保险企业固定资产修理费(装修费)列支及审核审批问题

  一、各地国税机关在清缴检查或专项检查过程中,发现银行未按权责发生制原则核算申报应收未收得利息收入的,应按规定就地补征企业所得税。银行企业应收未收利息的核算原则按有关文件规定执行。

  二、固定资产修理费和装修费应报省局审核的数额修改为:银行、保险和邮政企业实际发生单项固定资产修理费或装修费50万元以上(含50万元)的应报省局审核。

  根据自治区人民政府《关于进一步简化涉企行政审批和检查工作的通知》(内政发[2000]67号)精神及有关会议提出的为配合西部大开发,各部门应放宽权限,下放权力,简化手续,提高办事效率,搞好服务的要求,为了便于基层税务部门加强管理,提高工作效率,坚持公开、简明、高效的工作原则,为企业提供优质服务,区局研究决定,对目前部分上报自治区国税局而且国家税务总局规定可以下放至基层国税部门的企业所得税税前扣除审批权限一律下放,现将有关问题通知如下:

  (一)金融保险企业不得预提固定资产修理费(装修费),实际发生的固定资产修理费(装修费)支出,按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发[2000]084号)第三十一条的规定执行。

  二、银行不得预提固定资产修理费,实际发生的固定资产修理费可在税前据实扣除。但单项固定资产修理费超过其已提取的折旧额50%且数额在10万元以上的,按照监管权限的规定,报经同级国家税机关审核确认后分期扣除,扣除期限最长不得超过3年。未经审核自行在前扣除的,应调整就地补征企业所得税。银行办公楼、营业厅装修工程支出,按照监管权限的规定,报经同级国税机关审核同意后,按前款规定扣除。未报经国税机关审核同意的,一律作为资本性支出,不得在税前扣除。地、市国税局对银行企业固定资产修理费、办公楼、营业厅装修工程审核扣除情况,应报省国税局备案。

  三、固定资产修理费和装修费应报主管税务机关审核的时限为固定资产修理、装修竣工结算后的30日内,逾期将不予以受理。

  一、金融保险企业税前扣除审批权限

  (二)金融保险企业的办公楼、营业厅一次性装修工程支出(单项支出)在10万元(不含10万元)以下的,由企业据实列支;10万元以上的应报经国税部门审批方准予在企业所得税税前扣除。其中:10万元以上50万元(不含50万元)以下的报经市、县国家税务局审批,50万元以上的经由市县国税局审核后报省国税局审批。

  三、汇总纳税银行的业务招待费、业务宣传费如由省分行统一计算调剂使用的,应报经省国家税务局审核确认,年终按规定的比例统一计算据实扣除;未经省国家税务局审核确认的,要严格按规定比例在各监管层次计算据实扣除,超过规定标准的数额,就地补税。

  四、本通知从2000年7月1日起执行。

  (一)装修费:将内蒙古自治区国家税务局《转发国家税务总局关于银行保险企业所得税若干问题的通知》(内国税所字[1999]50号)关于银行、保险企业办公楼、营业厅装修工程所发生的费用支出审核确认权限,现规定为:银行、保险企业办公楼、营业厅装修工程支出单项工程装修费在10万元(含10万元)以上,且超过其折旧额50%的,应报经主管国税机关审核确认后,分期扣除,扣除期限最长不得超过3年。

  二、关于金融企业呆帐损失税前扣除的审批问题

  四、银行企业其他须经税务机关审批后才能在税前扣除的事项,按统一规定执行。

  二OOO年七月四日

  (二)业务招待费、业务宣传费:将内蒙古自治区国家税务局《转发国家税务总局关于银行保险企业所得税若干问题的通知》(内国税所字[1999]50号)关于银行、保险企业当年发生的业务招待费、业务宣传费审核确认权限,现规定为:对银行、保险企业当年发生的业务招待费、业务宣传费,只就分行、分公司统一计算提取并调剂使用的,须直接上报内蒙国税局审核确认;不统一计算提取的,经主管国税机关审核确认后按规定标准扣除。

  (一)《财政部关于印发〈金融企业呆帐准备提取及呆帐核销管理办法〉的通知》(财金[2001]127号)的规定:从2001年1月1日起,金融企业建立统一的呆帐准备制度,不再提取坏帐准备和投资风险准备,不再单独申报核销坏帐损失和投资损失。2000年12月31日的呆帐准备、坏帐准备和投资风险准备余额一并转入统一的呆帐准备帐户管理。

  二、邮政企业税前扣除审批权限

  (二)财金[2001]127号文规定:提取呆帐准备的资产是指金融企业承担风险和损失的资产,具体包括贷款(含抵押、质押、担保等贷款)、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款,进出口押汇、股权投资和债权投资(不含采用成本与市价孰低法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资)、拆借(拆出)应收利息(不含贷款应收利息)、应收股利、应收保费、应收分保帐款、应收租赁等债权和股权。

  (一)设备、房屋修理费及其它修理费:将内蒙古自治区国家税务局《转发国家税务总局关于邮政企业缴纳企业所得税问题的通知》(内国税所字[1999]31号)关于邮政企业设备、房屋修理费及其他修理费税前扣除的审批权限,现规定为:邮政企业发生的设备、房屋修理费及其他修理费,须报经主管国税机关审核确认后扣除,数额较大的,在不少于二年内分期扣除。

  对由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款,包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府信贷、日本国际协力银行不附加贷款和外国政府混合贷款等资产,计提呆帐准备。

  (二)业务招待费:将内蒙古自治区国家税务局{转发国家税务总局关于邮政企业缴纳企业所得税问题的通知》 (内国税所字[1999]31号)关于邮政企业发生的业务招待费的审批权限,,现规定为:由省级邮政局统一核定所属企业业务招待费指标的。由省级邮政局报自治区国税局审批确认;不统一核定指标的,由企业报经主管国税机关审核确认后扣除。

  (三)金融企业发生呆帐损失的申报、审批办法按《国家税务总局关于印发〈企业财产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发[1997]190号)和《海南省国家税务局关于印发〈海南省国家税务局资产损失审核认定办法〉的通知》(琼国税发[1997]第541号)的有关规定办理。

  三、城乡信用社税前扣除审批权限

  三、关于财产损失申报的审核确认问题

  (一)装修费用和租赁费:将内蒙古自治区国家税务局《转发国家税务总局关于印发(城乡信用社若干税收、财务问题暂行规定)的通知》(内国税所字[1997]06号)关于信用社固定资产的装修费用和以经营性租赁方式租人营业用房的租赁费审批权限,现规定为:信用社固定资产的装修费用和经营性租赁方式租入营业用房的租赁费用,经主管国税机关审查批准后,据实列入成本。

  (一)纳税人在一个纳税年度内其生产经营过程中发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失,坏(呆)帐损失以及遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失,由纳税人在年度终了后六十日内向所在地主管税务机关提出申请,纳税人确因特殊情况,不能及时申报的,经市、县国家税务局批准可延期申报,但最迟不得超过年度终了后的三个月。超过规定期限的,税务机关不予受理。

  (二)固定资产修理费:将内蒙古自治区国家税务局《转发国家税务总局关于力D强城乡信用社财务管理若干问题的通知》(内国税所字[1996]416号)关于城乡信用社固定资产修理费的审批权限,现规定为:城乡信用社固定资产修理费;必须报主管囱税机关审查批准后,方可税前列支。

  税务机关自受理企业申请之日起一个月内必须做出明确的审核审批意见,确有特殊原因不能及时审核审批的,也必须在企业所得税汇算清缴之前审核审批完毕。未经税务机关审核确认的财产损失,不得在税前扣除。

  (三);固定资产改良支出:将内蒙古自治区国家税务局《转发国家税务总局关于加强城乡‘信用社财务管理若干问题的通知》(内国税所字[1996]416号,关于城乡信用社固定资’产改良支出审批权限,现规定为:城乡信用社。固定资产改良支出年列支额审批权限由各盟市国税局确定。

  (二)企业财产损失额在50万元(不含50万元)以下的,由市、县局审核确认,报省局备案;企业财产损失在50万元以上的由市县局审核,报省局审核确认。

  四、城市商业银行税前扣除审批权限

  四、关于新办企业减免企业所得税有关问题

  (一)固定资产修理费及装修费:将内蒙古自治区国家税务局关于转发《城市商业银行财务管理实施办法》的通知 (内国税所字[1999]2号)关于城市商业银行固:定资产修理费及装修费的审批权限,现规定为:城市商业银行固定资产修理费<包括装修费)支出,报主管国税机关审批后计入当期成本,数额较大的分期摊人成本。

  (一)新办企业减免企业所得税资格的确认。新办企业自开业之日起二个月内必须向所在地市、县国税局提出享受减免企业所得税的年限申请。市、县局应根据《海南省人民政府关于鼓励投资的税收优惠办法》 (琼府[1988]27号)及有关法律、法规的规定,自受理企业申请之日起一个月内应对新办企业享受减免企业所得税的年限予以确认。

  (二)贷款呆帐:将内蒙古自治区国家税务局转发《国家税务总局关于印发(城市商业银行财务管理实施办法)的通知》(内国税所字[2000]14号)关于城市商业银行核销和扣除贷款呆帐的审批权限,现规定为:城市商业银行每笔单项贷款呆帐损失金额超过500万元(含500万元)的,经各级国税机关审核后,逐级上报国家税务总局审批;每笔单项贷款呆帐损失金额在500万元以下的厂由各盟市国税局审批。

  (二)新办企业获利年度必须经由主管税务机关按照有关规定审核确认,不得由企业自行确定。

  五、实行工效挂钩办法计税工资审批权限

  (三)根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税减免税管理办法〉的通知》(琼国税发[1997]第385号转发)的有关规定,新办企业企业所得税的减免应由企业提出申请,经税务机关审核批准。未经税务机关审核批准,企业不得享受减免企业所得税优惠。

  将内蒙古自治区国家税务局《关于印发汇总纳税企业所得税监督管理实施办法的通知》;(内国税所字[1997]48号)关于实行工效挂钩办法计税工资审批权限,现规定为:除国家税务总局有特殊规定须报经自治区国税局审批外,其他企业工效挂钩的基数、比例,按总局规定,必须报经主管国税机关审查备案。

  (四)新办企业在经税务机关确认的免税期间内不实行按月(季)预交企业所得税的办法,但必须按规定报送纳税申报表。

  六、总机构管理费的审批权限

  二○○二年六月六日

  将内蒙古自治区国家税务局转发《国家税务总局关于印发总机构提取管理费税前扣除审批办法的通知》(内国税所字[1996]574号)关于总机构提取管理费的审批权限,现规定为:总机构及所属企业在自治区境内的,凡跨盟市的,其管理费的提取比例或数额,须经自治区国税局审批;凡是在盟市境内,跨旗县的,其管理费的提取比例或数额,由所在盟市国税局审批。

  七、中央企业所得税减免税审批权限

  将内蒙古自治区国家税务局《转发国家税务总局关于印发企业所得税减免税管理办法的通知》(内国税所字11997] 472号)和《转发国家税务总局关于民族自治地方的中央企业所得税减免审批权限的通知》 (内国税函[1998]72号) 关于属于中央级收入的所得税的减免税权限,现规定为:凡符合国家税务总局《关于印发企业所得税减免税管理办法的通知》(国税发[1997]99号)和《关于民族自治地方的中央企业所得税减免审批权限的通知》(国税发[1998]45号规定舶减免税条件和范围的中央企业,年度减免所得税额达到或超过100万元的,应逐级上报国家税务总局审批外,其余的减免税审批管理由各盟市国税局审批。

  各地接本《通知》后,凡需审批的税前扣除事项和减免税事宜(包括文到之日前应批未批项目)一律按本《通知》明确的审批权限办理。区局要求各地要进一步规范企业所得税税前扣除,加强企业所得税管理,确保国家各项税收政策及财务规定的及时落实到位。

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