管理工作的通知,如何对开具给客户的增值税红

日期:2019-11-22编辑作者:媒体合作

发文单位:新疆维吾尔自治区国家税务局

发文单位:黑龙江

红字增值税专用发票开具规定

发文单位:重庆市国家税务局

文  号:新国税函[2003]458号

发布日期:2005-9-26

一、基本规定:

文  号:渝国税函[2003]531号

发布日期:2003-7-17

各市、地、县国家税务局:

1、销货方如发生退货、销售折让收到购货方抵扣联、存根联的,应视不同情况按以下规定办理:

发布日期:2003-7-22

伊犁哈萨克自治州国家税务局,各地、州、市国家税务局:

  根据《国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知》(国税函[2003]962号)精神,现将各地在“一窗式”管理工作中反映的有关问题明确如下:

(1)开票当月,购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下,须将原发票联和抵扣联主动退还销货方。销货方如果未将记帐联作帐务处理,应在收到的发票联和抵扣联记帐联上注明“作废”字样,并依次粘贴在一起,作为扣减当期销项税额的凭证,下月领购专用发票时提交税务机关核查。未收到购买方退还的专用发票前,销货方不得扣减当期销项税额。

各区县(自治县、市)国家税务局,各直属单位:

  现将《国家税务总局关于认真做好增值税专用发票发售、填开管理等有关问题的通知》(国税函[2003]785号)转发给你们,对税控企业作废增值税专用发票,应严格执行《自治区国家税务局关于金税工程有关业务问题的通知》(新国税函[2001]259号)文件中作废发票的三个条 件,同时对税控企业开具销项负数发票的有关问题明确如下,请一并遵照执行。

  一、 增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务开具增值税专用发票后,如发生销货退回、销售折让以及原蓝字专用发票填开错误等情况,视不同情况分别按以下办法处理:

(2)开票次月或以后月份,销货方已将记帐联作帐务处理,但购货方未作帐务处理,销货方可根据退回货物的数量、价款或折让金额来开具相同内容的红字专用发票。将红字专用发票的记帐联撕下作为扣减当期销项税额的凭证;红字抵扣联和发票联不给购货方,与收回原抵扣联和发票联附在一起,作为开具红字专用发票的依据,下月领购专用发票时提交税务机关核查。

  现将《国家税务总局关于认真做好增值税专用发票发售、填开管理等有关问题的通知》(国税函[2003]785号)转发给你们,并补充如下通知,请一并遵照执行。

  一、对增值税一般纳税人跨月发生经济业务变动、销货退回、销售折让,购货方已进行账务处理,销货方无法收回发票联、抵扣联的,销货方应根据购货方主管税务机关开具的《进货退出或折让证明单》的内容,正确开具销项负数发票。《进货退出或折让证明单》粘贴在销项负数发票的存根联之后,作为开具销项负数发票的依据。

  (一)销货方如果在开具蓝字专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联,而且尚未将记帐联作帐务处理的,可对原蓝字专用发票进行作废。即在发票联、抵扣联连同对应的存根联、记帐联上注明“作废”字样,并依次粘贴在存根联后面,同时对防伪税控开票子系统的原开票电子信息进行作废处理。如果销货方已将记帐联作帐务处理,则必须通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证,不得作废已开具的蓝字专用发票,也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。

2、销货方如发生退货、销售折让,但购货方已作帐务处理,不能退回原来的发票联、抵扣联时,处理如下:

  一、加强增值税专用发票填开的管理。增值税一般纳税人应严格按照有关规定开具增值税专用发票,一律不得对未收回的增值税专用发票抵扣联、发票联和购货方已将抵扣联进行认证的专用发票作“作废”处理。凡违规开具、违规作废增值税专用发票的,各单位必须按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则从重处罚。

  二、对增值税一般纳税人跨月发现发票填写错误、认证不符中属发票代码、号码、纳税人税号不符的,销货方应根据购货方交回的发票联、抵扣联,正确开具销项负数发票,销项负数发票的存根联、发票联、抵扣联不得分开保存。收回的发票联、抵扣联粘贴在销项负数发票的存根联、发票联、抵扣联之后,作为开具销项负数发票的依据。

  销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联,不论是否已将记帐联作帐务处理,一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证,不得作废已开具的蓝字专用发票,也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。

(1)销货方在取得购货方主管税务机关的《进货退出及索取折让证明单》后,方可根据退回货物的数量、价款或折让金额来开具相同内容的红字专用发票。将红字专用发票的记帐联撕下作为扣减当期销项税额的凭证,发票联、抵扣联交购货方作为扣减当期进项税额的凭证。购货方收到红字发票后,应视红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减,造成不纳税或少纳税的,属于偷税行为。

  增值税一般纳税人开具增值税专用发票且已将抵扣联、发票联交与购货方的,由于发生退货或开具错误需在开具当月作废增值税专用发票时,销货方必须取得购货方税务机关对该发票抵扣联是否认证的证明。如购货方税务机关未认证,销货方可按有关规定在开票系统内对增值税专用发票作“作废”处理;如购货方税务机关已认证,销货方当月一律不得在开票系统内作废已开具的增值税专用发票,只能在次月按有关规定开具负数增值税专用发票。

  三、各级税务机关应定期对税控企业销项负数发票的开具情况进行检查,对企业无依据而擅自开具销项负数发票的行为,应按《征管法》有关规定进行严肃处理。此前有关规定与本规定不符的,以本通知为准。

  (二)因购货方无法退回专用发票的发票联和抵扣联,销货方收到购货方当地主管税务机关开具的《进货退出或索取折让证明单》的,一律通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证,不得作废已开具的蓝字专用发票, 也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。

(2)在未收回专用发票抵扣联及发票联,购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下,销货方一律不得作废已开具的专用发票。处理方法:购货方应按规定进行帐务处理并抵扣进项税额,然后进行退货处理,到主管税务机关开具进货退出及索取折让证明单,交销货方开具红字专用发票,购货方凭红字专用发票的发票联、抵扣联冲减进项税额。

  二、加强发票发售系统的管理。各单位应加强发票发售系统的管理和监督,发票发售岗位人员应严格按照《重庆市国家税务局关于进一步贯彻落实增值税专用发票管理制度的通知》(渝国税函[2003]18号)和《流转税管理处、信息中心关于进一步加强防伪税控发票发售子系统管理的通知》(流便函[2003]14号)的规定进行入库、发售操作。凡出现错误应立即按规定上报市局,以便总局、市局及时处理。各单位应对此项工作建立责任追究制度。

  附件:国家税务总局关于认真做好增值税专用发票发售、填开管理等有关问题的通知

  二、 根据《企业财务会计报告条例》(国务院令287号)第十九条规定:“企业应当按照有关法律、行政法规和本条例规定的结帐日进行结帐,不得提前或者延迟。年度结帐日为公立年度每年的12月31日,半年度、季度、月度结帐日分别为公立年度每半年、每季、每月的最后一天”,凡结帐日与该条例规定不符的纳税人,税务机关应责令其限期按照该条例规定计算当月销项税额。

《国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知》规定:销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联,不论是否已将记账联作账务处理,一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证,不得作废已开具的蓝字专用发票,也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。

  三、做好专用发票的认证工作。认证岗位人员应严格按照《国家税务总局关于金税工程发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》(国税发[2001]730号)和《流转税处关于对增值税专用发票认证过程中人工干预范围的通知》(流便函[2001]49号)有关规定对增值税专用发票进行认证处理。

  三、 企业在当月填报的专用发票抵扣数必须是以前月份收到并按规定进行认证的专用发票抵扣联税额汇总数。如果在当月申报期内认证的,也应是以前月份收到的发票。

二、其他说明

  四、加强宣传辅导工作。各单位应做好对增值税一般纳税人增值税专用发票填开有关规定的宣传、辅导工作,并及时将本通知的有关内容传达到每一户增值税一般纳税人,以确保金税工程稽核系统的存根联和抵扣联的数据真实可靠。

  四、对“票表稽核”比对不符问题的处理办法

1、根据《中华人民共和国发票管理实施细则》三十四条:开具发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明;发生销售折让的,在收回原发票并注明“作废”字样后,重新开具销售发票。

  五、严格考核。从2003年7月开始,市局将对各区县(市)局增值税专用发票计算机稽核系统因操作失误而形成的“属于作废发票”进行考核,并按月进行通报。

  通过“票表稽核”发现纳税人申报异常,这是“一窗式”管理的成效。发现异常,要及时查明原因,并视不同情况处理:

2、对于仅是发票票面错误,而不是销货退回需要开具红字发票的,在上级局未有明确前,暂比照销货退回开红字发票的规定来处理。

  (一)关于纳税人操作开票子系统作废不成功,造成申报数据小于防伪税控报税数据的问题,即纳税人当月只对纸质专用发票进行了作废处理,但对开票系统中的电子发票未执行作废操作或操作不成功,从而造成当月申报数据小于防伪税控报税数据。对于这种情况,税务机关要告知纳税人如何进行作废操作,以免出现差错。纳税人在填写申报表时,必须自己核对IC卡记录数据,如有作废发票,而又不会对电子发票进行作废操作,申报数小于IC卡数时,在申报时应附上“说明”。纳税人对于因客观原因出现比对数字不符时,也应附上“说明”。对于开票系统中发票存根联未执行作废操作或作废不成功的,税务机关应进行登记,并受理纳税申报。次月纳税人按照开具红字专用发票的方式在开票系统中开具负数发票。由此出现当月申报数据大于防伪税控报税数据,税务机关应当与上期所记录的情况进行核对,核对相符后受理纳税申报;核对不符的退回纳税人调整相符后重报。

3、销货方开出发票,且已将抵扣联和发票联交于购货方,但在次月初抄税时误点作废。应及时电话通知购货方。购货方如还没有认证,应将发票联和抵扣联退还销货方作为开具负数发票的凭证,然后开具蓝字发票;购货方如果已经认证,当月也不抵扣,等稽核系统协查处理时就不用进项转出和处罚了。

  (二)关于纳税人结帐日与防伪税控开票子系统报税区间不符,造成报税数据与申报数据不符问题。企业结帐日必须按《企业财务会计报告条例》的有关规定执行。在受理申报时发现不符的纳税人,税务机关应责令其在下月申报时必须改正。在下月办理其申报纳税时,如果又发现因这个问题造成比对不符,应将纳税申报退回纳税人,责令其按照规定的结帐日调整销项税额后重新进行纳税申报,并要按《征管法》的有关规定进行处罚。

图片 1

  (三)对于“票表稽核”不符的“异常”申报,在法定纳税申报期限内能够修改完成的,可以由纳税人修改后重新申报。在法定纳税申报期限内来不及修改完成的(如月上旬最后1、2天来申报的),可先行受理其纳税申报,同时责令其限期将差额部分补报。对因此而导致逾期申报的,凡有正当理由的,税务机关可不予处罚。

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  五、税务征收单位纳税申报受理人员在接受纳税人的申报资料及抄报税、认证资料后,不仅要在申报窗口进行“票表稽核”工作,还应当在申报窗口进行纳税申报表栏次关系的必要的逻辑审核工作,不得将逻辑关系审核工作放在后台进行。对逻辑关系不符的,应当退回纳税人重新填写。

  二OO五年九月二十六日

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