河南省地方税务局关于转发金融保险业逾期贷款

日期:2019-11-24编辑作者:媒体合作

发文单位:江西省国家税务局

发文单位:中国人民银行昆明中心支行

发文单位:河北省国家税务局

发文单位:河南省地方税务局

文  号:赣国税发[1998]321号

文  号:昆银发[1999]821号

文  号:冀国税所发[1998]25号  

文  号:豫地税函[1997]120号 

发布日期:1998-7-1

发布日期:1999-12-18

发布日期:1998-11-10

发布日期:1997-8-8

各地、市、县国家税务局:

  一、略

各市国家税务局:

各市、地地方税务局,省直属局,小浪底直属局,济源市地方税务局,省第二税校:

  现将财政部《关于修改金融机构应收利息核算年限及呆帐准备金提取办法的通知》(财商字[1998]302号)转发给你们,并补充通知如下,请一并贯彻执行。

  二、有关财税政策的规定

  现将财政部《关于修改金融机构应收利息核算年限及呆帐准备金提取办法的通知》(财商字[1998]302号)转发给你们,请参照执行。城市商业银行、城市、农村信用合作社应收未收利息的核算年限,仍按城市、农村信用社财务管理办法规定的期限执行。

  财政部、国家税务总局财税字[1997]45号通知规定:“从一九九七年一月一日起,金融机构的逾期贷款纳税义务发生的时间,为纳税人取得利息收入权利的当天。对超过催收贷款核算年限的逾期贷款,可按实际收到的利息收入征收营业税。催收贷款的核算年限按财务制度的有关规定执行”。为了便于各地执行,现将财政部、国家税务总局对金融保险业催收贷款核算年限的有关规定通知如下:

  一、在国家税务总局没有新的规定以前,农村信用社应收利息的核算仍按中国农业银行、国家税务总局《关于印发〈农村信用合作社财务管理实施办法〉的通知》(农银发[1993]251号)第三十八条规定执行,城市信用合作社和南昌市商业银行按国家税务总局《关于印发〈城市信用合作社财务管理实施办法〉的通知》(国税发[1995]211号)第四十条规定执行。

  (一)应收应付利息的核算信用社应收应付利息的核算,仍按云南省国家税务局和中国农业银行云南省分行联合下发的云国税字[1995]17号《关于转发中国农业银行、国家税务总局印发(农村信用合作社财务管理实施办法)的通知》和《利息收支管理办法》的有关规定执行。

财政部关于修改金融机构应收利息核算年限及呆帐准备金提取办法的通知

  一、关于金融保险企业催收贷款的核算办法财政部财商字[1997]51号《关于调整金融保险业应收利息核算办法的通知》第一条规定,将《金融保险企业财务制度》第四十一条改为,借款合同约定到期(含展期后到期)但未归还的放款,作为逾期放款,其中逾期(含展期后)未满2年的,企业应按规定计算应收利息,并纳入当期损益。逾期满2年及超过2年仍未归还的放款,作为呆滞放款,期应收利息不再计入当期损益,由金融保险企业设置科目专项反映,实际收到的利息计入当期损益。应收利息的核算年限调整后,各行(公司)应严格按权责发生制原则核算利息收入,不得将逾期未满2年的放款转为呆滞放款。

  二、农村信用合作社、城市信用合作社和南昌市商业银行的呆帐准备金提取按财政部财商字[1998]302号财商字[1998]302号文件执行。

  信用社对超过原约定期限未收回的放款(含展期)计算应收利息列入表外科目核算,待实际收到利息时再计入当期损益。应付利息的提取应按各档次存款执行利率的加权平均利率计算(有条 件的地方可逐笔计算应付利息)。为准确核算信用社的损益,今年应付未付利息备付率要达到定期存款年平均余额的4-8%。

财政部
1998-05-29

  二、关于城市信用社(合作银行)催收贷款核算办法国家税务总局国税发[1995]211号文印发的《城市信用合作社财务管理实施办法》第四十条规定,信用社放款本金按实际发生额计价,并按国家规定适用利率和计息期限计息,计入当期损益。对超过原约定期限(含展期后)半年以上未收回的放款,计算应收利息,但不计入当期损益,实际收到的利息计入当期损益。

  (二)呆帐准备金的提取农村信用社的呆帐准备金按年末贷款余额的1%差额提取。为增强农村信用社防范和化解信贷风险能力,对年底不良贷款达到贷款总额25%的农村信用社,则恢复按年末贷款余额的1.5%差额提取。因收回已核销呆帐而增加呆帐准备金,由此使年末呆帐准备金余额超过比例部分,其超额部分计入当期损益。

中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、国家开发银行、华夏银行、中国人民保险(集团)公司、中国太平洋保险公司、中国国际信托投资公司、中国新技术创业投资公司、华夏证券公司、国泰证券公司、南方证券公司、中国民族国际信托投资公司,各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局:

  三、关于农村信用社催收贷款核算办法中国农业银行、国家税务总局农银发[1993]251号文印发的《农村信用合作社财务管理实施办法》第三十八条规定,信用社放款应做到项目合理,手续健全,契约合法,内容完整。放款本金按实际发生额计价入帐,并按国家规定的适用利率坚持按年、按季结息,做到应收尽收。对未到期跨年度的放款应收取而未收到的利息,应逐笔计算应收利息,并计入当期损益。对超过原约定期限未收回的放款(含展期),计算应收利息,但不列入当期损益,实际收到利息时记入当期损益。非金融机构从事金融业务催收贷款的核算年限比照本通知第一条的规定办理。

  (三)养老保险费的提取根据国务院(国发[1998]28号)文件精神,企业职工养老保险工作要移交地方管理,为了保障整体移交工作的顺利进行,1999年农村信用社的养老保险费仍按照本单位职工工资总额16%的比例提取使用。因退休职工较多,提取的养老保险费不足支付退休职工退休费的信用社,应在提取的养老保险费不结余的前提下,可以按照本单位职工工资总额19%以内的比例提取使用,对去年及以前年度没有按照有关规定提取或补提职工养老保险金的信用社,今年必须要按照规定的要求和比例提取或补提信用社职工养老保险金。补提的养老保险金可一次性摊入成本,也可以分次摊销,但摊销期限最长不超过两年。在职工养老保险工作整体移交的地方管理时只能按照本单位职工工资总额16%的比例提取办法移交。

  为贯彻中共中央、国务院《关于深化金融改革,整顿金融秩序,防范金融风险的通知》精神,有效防范金融风险,进一步改革、完善金融业财务制度,经国务院批准同意,我部决定修改金融业应收利息核算年限以及呆帐准备金提取办法。现将有关规定通知如下:

  (四)利润分配1999年度信用社实现的净利润仍然按照云银发[1998]706号《关于印发(1998年度云南省农村信用社会计决算工作意见)的通知》的规定比例进行分配。对1996年底以前实行保息分红的股本金,保息分红合计不得超过股本金总额的10%,其保息部分免征个人利息所得税。个人取得的保息分红所得应按照税法规定缴纳个人所得税。

  一、应收未收利息核算年限由2年缩短到1年。即借款合同约定到期(含展期后到期)但未归还的放款,作为逾期放款,其中逾期(含展期后)未满1年的,企业应按规定计算应收利息,并纳入当期损益。逾期满1年及超过1年仍未归还的放款,作为呆滞放款,其应收利息不再计入当期损益,实际收到的利息计入当期损益。应收利息的核算年限调整后,金融企业应严格按权责发生制原则核算利息收入,不得将逾期未满1年的放款转为呆滞放款。

  (五)关于管理费的提取、使用和核算要求按照有关文件的要求,为增强信用合作管理部门组织、协调、服务功能,并减轻基层信用社的负担,今年农村信用社管理费提取和上缴比例为营业收入的2.5%,总行、省、地、县级信用合作管理部门分配比例另文通知。县联社管理费使用和核算要求仍按照《1998年度云南省农村信用社会计决算工作意见》的精神进行办理。

  保险企业也按上述原则,将应收保费核算年限由2年缩短到1年。

  (六)清产核资信用社今年进行了以摸清家底,确定资产风险状况为目的清产核资。在清产核资中,清理出与原贷款形态不符的信贷资产,利用调剂、拆放资金科目发放的贷款,帐外固定资产(含在建工程)和盘亏盘盈的固定资产及资金损失,未进行帐务处理的可暂不进行帐务处理,各地将清产核资结果及处理意见上报后,经汇总上报总行批准后再按有关规定进行相关帐户的调整及帐务处理。

  二、呆帐准备金由按年初贷款余额1%的差额提取改按本年末贷款余额1%的差额提取,并从成本中列支,当年核销的呆帐准备金在下年予以补提。具体计算公式如下:当年应提取的呆帐准备金=本年末各项贷款余额(不含委托贷款和同业拆借资金)×1%-上年末呆帐准备金余额

  (七)农村信用社在办理接收农村合作基金会财产产权过户手续过程中缴纳有关税费的问题农村信用社按规定接收原农村合作基金会的财产不是正常交易行为,属于国家整顿金融秩序政策引起的产权转移,经征得国家计委、财政部和国家税务总局三部委局同意,信用社在办理接收原农村合作基金会财产产权过户手续时,免交契税、印花税、土地登记费、交易费、房产登记费、丈量费、交通工具过户费等税费。在正式文件下发之前,以上税费可暂缓交纳。

  对国务院确定的111个破产兼并、实施再就业工程试点城市的呆帐计划核销数,无论银行是否当年核销完,都视同银行已核销处理,因此,在确定上年末呆帐准备金余额时,应当全额扣除试点城市计划核销额。

  三、农村信用社的财务归口管理和财务制度

  三、对金融企业实际呆帐比例超过1%部分,当年应全额补提呆帐准备金,但交纳所得税时应作纳税调整,统一计算本年应纳税所得额并依法缴纳所得税。

  (一)根据国家税务总局(国税发[1996]128号)《国家税务总局关于加强城乡信用社财务管理若干问题的通知》规定,信用社的财务管理工作由各级国家税务局负责,各级国家税务局在总局的授权范围内,开展对信用社财务的管理、监督和检查工作。

  四、股份制商业银行在进行1997年税后利润分配时,董事会应当考虑本企业呆帐等不良资产的实际情况,在进行正常税后利润分配之前,对实际呆帐超过呆帐准备金余额部分,原则上应当补提呆帐准备金后再予分配。

  (二)由于国家对宏观经济的调整和信用社在管理体制上发生了新的变化,中国人民银行总行和国家税务总局准备对现行的《农村信用合作社财务管理实施办法》进行修改,但在新的制度出台之前,信用社的财务管理仍按云南省国家税务局和中国农业银行云南省分行联合下发的云国税字[1995]17号《农付信用合作社财务管理实施办法》的有关规定执行。

  五、本通知从1998年1月1日起开始执行。凡与本通知不符的,一律以本通知为准。

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