国家税务总局关于在税收工作中发挥注册税务师

日期:2019-12-02编辑作者:媒体合作

发文单位:陕西省国家税务局 陕西省地方税务局

发文单位:安徽省国家税务局 徽省地方税务局

发文单位:海南省国家税务局

发文单位:云南省国家税务局

文  号:陕国税发[2001]13号

文  号:皖国税发[2002]129号

文  号:琼国税发[2003]280号

文  号:云国税发[2004]252号

发布日期:2001-1-9

发布日期:2002-9-18

发布日期:2003-8-6

发布日期:2004-10-27

各地市国家税务局、地方税务局:

各市、县国家税务局、地方税务局:

各市、县(洋浦)国家税务局、地方税务局:

各州、市国家税务局,地方税务局:

  现将国家税务总局《关于在税收工作中发挥注册税务师作用的通知》(国税发[2000]43号)转发给你们,请认真贯彻执行。现结合我省税收工作实际,提出以下贯彻意见,请一并贯彻执行。

  按照国家税务总局“彻底脱钩、规范管理、健康发展”的总体部署,在全省各级国、地税机关的高度重视下,我省税务代理机构经过清理整顿、脱钩改制,已成为由注册税务师为投资主体的独立社会中介机构,税务代理工作正步入规范化的良性发展轨道。为充分发挥注册税务师在税收工作中的作用,促进我省税务代理事业健康发展,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发[2000]84号)、《国家税务总局关于在税收工作中发挥注册税务师作用的通知》(国税发[2000]43号)、《国家税务总局关于印发〈税务代理业务规程(试行)〉的通知》(国税发[2000]117号)等精神,结合实际,提出如下意见,请认真贯彻执行。

  我省是全国最早建立税务代理机构,开展中介服务工作的省份之一。经过十多年的发展,税务代理日益发挥着作为税收征管有益补充和为纳税人提供有效涉税服务的积极作用,已逐渐成为市场经济中社会中介服务行业不可缺少的组成部分。按照国家税务总局的总体部署和要求,我省税务代理机构通过整顿和脱钩改制,已经成为以注册税务师为投资主体的自主运作的独立社会中介机构,税务代理工作正步入较为规范的良性运作轨道。

  为了进一步规范税务代理行为,充分发挥注册税务师和税务代理机构在税收征管工作中的积极作用,切实调动社会力量参与到纳税服务工作中来,完善纳税服务体系、优化纳税服务工作,强化税收征管基础,保障国家税收收入,维护纳税人的合法权益,现将有关事宜通知如下:

  一、各级税务机关要重视发挥注册税务师作用注册税务师是税务师事务所的业务骨干,也是税务机关协税护税、保护纳税人权利的重要力量。不断提高税收征管质量取决于征、纳双方的共同努力。注册税务师的执业原则是"客观、独立、公正",他们在代为纳税人办理涉税事项的同时,也减轻了征收机关管理的难度;他们在帮纳税人提高办税质量的同时,也有助于征税机关征管质量的提高。因此,税务机关要认真学习贯彻国家税务总局《关于在税收工作中发挥注册税务师作用的通知》,重视发挥注册税务师的作用。

  一、依法支持税务代理事业健康发展。国家税务总局金人庆局长最近指出,“要依法支持税务代理事业的发展,充分发挥税务代理的作用”。各级国、地税机关要认真落实这一要求,充分认识依法支持税务代理事业健康发展,是税务机关义不容辞的责任,也是深入落实《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定的重要举措。要充分发挥往册税务师协税、护税作用,定期或不定期向税务师事务所提供税收法律法规、政策信息和宣传税收征管的要求;其举办的各类税收业务培训及办税人员资格培训等,可公开选择有培训能力的税务师事务所承办,并将收费依据、标准,培训目的、内容向社会公开。

  为充分发挥注册税务师及税务代理机构在税收征管工作中的作用,妥善解决存在的问题,促进我省税务代理事业健康、快速、有序发展,海南省注册税务师管理中心、海南省注册税务师协会起草了《海南省国家税务局、海南省地方税务局关于充分发挥注册税务师和税务代理机构在税收征管中的作用的意见》(以下简称《意见》),并报经海南省国家税务局、地方税务局批准,准予在全省国、地税系统印发。现将该《意见》印发给你们,请认真学习领会,进一步提高认识,加强领导,落实责任,为促进全省税务代理事业的健康发展发挥积极作用。

  一、提高认识,转变观念

  二、认真贯彻人事部、国家税务总局《注册税务师资格制度暂行规定》和国家税务总局《关于在税收工作中发挥注册税务师作用的通知》,对下列项目,在坚持自愿的前提下,税务机关可以建议纳税人委托税务师事务所代为办理:(一)企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税的纳税申报。税前扣除项目由注册税务师审核出具报告;(二)各类营业税的纳税申报;(三)尚未使用增值税防伪税控系统的增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人的纳税电子申报;(四)消费税的纳税申报;(五)承包、租赁经营者及外籍人员个人所得税的纳税申报;(六)各类减免税申请及税款缓交申请;(七)增值税一般纳税人资格申请或年检申请;(八)增值税的零申报和负申报,可由注册税务师审核后,方可申报;(九)对财务核算不规范,自行申报有困难,多次延误申报或申报不实等,可要求纳税人进行税务代理;(十)企业产品出口退税、政策性税收减免、延期缓缴等前期调查、文书制作工作经注册税务师办理后报税务机关审批;(十一)承包、租赁企业、私营企业及个体户建帐建制;(十二)对纳税人进行税务培训。

  二、严格实行税务代理许可制度。注册税务师资格制度由国家确认批准,税务代理的法律地位也已经《中华人民共和国税收征收管理法》确认。现阶段唯一合法的税务代理机构,是经国家税务总局注册税务师管理中心批准设立并持有《税务师事务所执业证》的有限责任或合伙税务师事务所及其分支机构。其他社会中介机构及其个人一律不得以任何名义从事税务代理业务,其开展的税务代理业务应视为非法,各级国、地税机关应当拒绝受理。

  二○○三年八月六日

  税务代理是一种重要的社会办税力量,是税收征管的重要组成部分,也是发达国家发挥中介作用,保证税收收入的成功做法和重要举措。2003年12月,国家税务总局谢旭人局长在全国税务工作会议上明确指出:"加强对注册税务师行业的管理和注册税务师执业行为的指导、监督、发挥注册税务师协会的职能作用,依法支持税务代理事业的发展".这就要求我们切实提高认识、转变观念,在税收工作中既要防止把税务代理作为自己的产业来对待、过分干预税务代理的正常发展,又要防止对税务代理不关心、不支持,甚至排斥的现象产生。

  三、税务代理机构及其注册税务师从事税务代理,必须认真遵守执业道德和行为准则,以双向自愿选择为前提,依法代理,坚持独立、客观、公正的原则,维护国家利益,切实为委托人排忧解难,提供优质服务,保护委托人的合法权益。

  三、拓展税务代理业务范围。根据国家税务总局对税务代理业务范围的规定及有关文件精神,结合我省实际,对一些政策性强、技术难度较高、涉税事项较为复杂、纳税人、扣缴义务人(以下简称为纳税人)较难掌握的以下事项,在坚持自愿委托、自愿选择的前提下,各级国、地税机关可以建议纳税人委托税务师事务所办理。

  

  二、严肃纪律,巩固脱钩改制成果

  四、为了充分发挥注册税务师在税收工作中的作用,各级税务机关应积极为注册税务师提供相关税收法律法规、政策信息或宣传税收征管的要求,对委托代理的纳税人,可适当减少税务机关检查次数。同时,注册税务师应不断提高税务代理及服务质量,使注册税务师在税收工作中的作用能得到更充分的发挥。

  (一)纳税人多次出现延期申报、申报不实或自行申报有困难的,税务机关可建议其委托税务师事务所办理纳税申报;

  海南省国家税务局 海南省地方税务局关于

  (一)严禁税务机关和税务干部从事、参与税务代理或向纳税人指定具体的代理机构。

  五、各级税务机关应按照国家税务总局下发的有关规范性文件加强对注册税务师及税务师事务所的监督管理。对未经有权机关批准从事税务代理业务的机构,不得受理其代理业务,并应向陕西省注册税务师管理中心及时报告。如发现在代理过程中有违规运作,弄虚作假,损害纳税人权益和国家税收利益的,要及时上报严肃处理,以保证税务代理工作的健康发展。

  (二)对电子申报,特别是网上申报有困难的中、小型及边远分散企业,税务机关可建议其委托有能力的税务师事务所办理纳税申报;

  充分发挥注册税务师和税务代理机构

  (二)严禁税务机关和税务干部向税务师事务所要钱、要物或报销有关费用。

  (三)企业在申请办理增值税一般纳税人资格认定和年审时,其附报经税务师事务所和执业注册税务师签章的审核报告,可作为税务机关审批的参考依据;

  在税收征管中的作用的意见

  (三)严禁税务机关和税务干部干预税务师事务所的人事、财务和内部运作机制。

  (四)纳税人申请减税、免税、缓缴税款、退税等事项,其附报经税务师事务所和执业注册税务师签章的有关纳税情况的审核证明,可作为税务机关审批的参考依据;

  一、提高认识,依法支持税务代理工作

  (四)严禁税务机关和税务干部故意刁难、阻挠税务代理工作。

  (五)纳税人对税务机关纳税审核、税务稽查等涉税事项持有不同意见或争议的,可委托税务师事务所制作陈述意见等涉税文书或申请税务行政复议,税务机关应当受理;

  《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》以及财政部、国家税务总局联合下发的财办〔2002〕35号文和国家税务总局国税发〔2002〕142号文,不仅明确了税务代理的法律地位、发展方向、行业管理、组织架构、作用、性质等,还明确了注册税务师和税务代理行业的行政主管部门是国家税务总局,《注册税务师资格制度暂行规定》也为保证税务代理制度向规范化、法制化轨道发展明确了方向。各级税务机关要真正认识到注册税务师执业的税务代理不仅是优化纳税服务的重要手段,同时也是配合税收管理和深化征管改革的重要力量,应切实地把支持税务代理工作摆上议事日程。要依法支持税务代理工作,借助税务代理机构加强税收征管,促进税务代理事业健康发展。要积极引导税务代理行业的执业行为,注重发挥注册税务师这支队伍协税、护税、办税的作用。要防止对税务代理工作不关心,不支持,回避或消极对待,甚至制造障碍的错误倾向。

  (五)巩固税务机关与税务师事务所脱钩改制的成果,严禁税务机关把税收执法权和行政管理权交给税务师事务所行使。

  (六)对须经税务机关审核批准后在企业所得税税前扣除的事项如:财产损失、弥补亏损等,纳税人应附报税务师事务所和执业注册税务师签章的审核证明(已报注册会计师审核证明的例外);对纳税人委托税务师事务所办理的企业所得税年度纳税申报、各税年终汇算清缴等纳税事项,税务机关应予以认可;

  二、加强领导,落实责任

  三、依法支持税务代理事业的发展

  (七)为切实减轻中、小型企业在“金税工程”中的经济负担,解决其在购机、聘用人员、安全使用等方面的实际问题和困难,纳税人可委托经省国家税务局批准认可、并使用符合国家税务总局统一要求的“防伪税控共享服务系统”的税务师事务所代为办理;

  根据《国家税务总局关于省注册税务师管理机构实施合并有关问题的通知》(国税发〔2002〕142号)中的有关精神,各市、县国家税务局、地方税务局的征管科(股)为税务代理和注册税务师管理工作的主要协助部门,应负担起所在地对注册税务师行业的监督、指导职责,并加强与省注册税务师管理中心和海南省注册税务师协会的联系。各市、县国家税务局、地方税务局被海南省注册税务师协会聘任为理事的局长或副局长是协会在当地的联系代表,要兼管这项工作。

  (一)税务机关应依法支持注册税务师行业的发展,发挥注册税务师的积极作用。

  (八)经税务师事务所和执业注册税务师签章的涉税鉴证报告,税务机关可以作为受理企业纳税申报、开展税务稽查的参考依据;对委托税务代理的纳税人,经税务机关检查确认纳税信誉良好的,税务机关可适当减少税务检查次数。

  三、严格实行税务代理许可制度

  (二)纳税人多次出现延期申报、申报不实或自行申报有困难的,税务机关可建议其委托税务代理机构办理纳税申报。

  四、大力加强对税务代理机构的指导和监管。各级国、地税机关要积极引导和严格管理税务师事务所的执业行为,通过严格依法治税为税务代理创造良好的执业环境。

  注册税务师资格制度是经国家确认批准的,《中华人民共和国税收征收管理法》也明确了税务代理的法律地位。《国家税务总局关于印发〈清理整顿税务代理行业实施方案〉的通知》(国税发〔1999〕145号文)对税务代理市场准入给予了规定,只有经批准成立的合法的税务代理机构,或取得合法资格的人,才能从事税务代理业务,全省国地税机关的办税服务厅、室应拒绝末获取代理资格的机构和个人从事税务代理业务。

  (三)对电子申报,特别是网上申报有困难的中、小型企业及边远分散企业,税务机关可建议其委托税务代理机构办理纳税申报。

  要一视同仁地给各类税务师事务所更多的理解、支持和帮助,不能厚此薄彼。要坚决取缔脱钩不彻底、改制不规范或明脱暗不脱的税务师事务所,坚决查处强制代理行为,并不得介入和干预税务师事务所的人、财、物管理。

  四、与时俱进,积极扩展税务代理业务范围

  (四)在推行建账建制工作中,对自身没有能力达到建账建制要求的纳税人,税务机关可建议其委托税务代理机构办理建账建制工作。

  省注册税务师协会和省注册税务师管理中心要充分发挥行业监管职能,加大对税务师事务所及其执业注册税务师的行业管理力度,逐步建立健全行业管理制度和税务代理业务规程、执业标准,规范代理行为,强化执业质量检查,从严查处违规代理,定期向社会公布税务师事务所及其执业注册税务师资质和年审情况,促使我省税务代理行业在规范中健康发展。

  根据国家税务总局颁发的《关于在税收工作中发挥注册税务师作用的通知》(国税发〔2000〕43号)以及《税务代理业务规程(试行)》(国税发〔2001〕117号)、《企业所得税税前扣除办法》(国税发〔2002〕84号)和《关于大力开展个体工商户建帐和强化查账征收工作的通知》(国税发〔2002〕104号)等有关文件精神,借鉴外省、市扶持税务代理行业发展行之有效的办法、经验和规定,结合我省实际,对一些政策性强、技术难度较高、涉税事项较为复杂,纳税人、扣缴义务人(以下简称纳税人)较难掌握的以下事项,在坚持自愿委托、自由选择的前提下,各级税务机关可以建议纳税人委托税务师事务所办理:

  (五)企业在申请办理增值税一般纳税人资格认定和年审时,如果附报了税务代理机构和执业注册税务师签章的审核报告,可作为税务机关审批的参考依据。

  (一)纳税人多次出现延期申报、申报不实或自行申报有困难的;

  (六)纳税人申请减税、免税、缓缴税款和其他退税事项,如果附报了税务代理机构和执业注册税务师签章的有关纳税情况税务代理报告,可作为税务机关审核的参考依据。

  (二)对电子申报,特别是网上申报有困难的中、小型企业及边远分散企业的;

  (七)认真贯彻执行国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号),需经税务机关审核批准后在税前扣除的事项,纳税人附送的中国执业注册税务师的审核证明,可作为税务机关审核批准的参考依据。

  (三)在推行建账建制工作中,引导委托税务代理;

  (八)为了进一步规范企业所得税申报表的管理,提高申报质量,企业在向税务机关报送企业所得税申报表时,有条件的州市,"代理申报中介机构签章"一栏建议纳税人填报完整。

  (四)对纳税人税负偏低,纳税情况异常,又无说明原因的,可引导其委托税务师事务所出具审核报告。

  (九)按照国家税务总局《关于印发〈税务代理工作底稿(企业所得税)〉的通知》(国税函[2002]961号)的精神,以及企业所得税的有关管理要求,各地税务机关在企业所得税汇算清缴的审核、企业年度发生亏损的审核、企业年度申请退企业所得税的审核、企业发生研究开发新产品、新技术、新工艺发生费用需要抵扣当年应纳税所得额的审核、企业发生国产设备投资抵免企业所得税的审核等工作中,积极推行税务代理,进一步提高所得税征收管理的质量和效率。

  (五)纳税人对税务机关纳税审核、税务稽核等涉税事项持有不同意见或争议的,可委托税务师事务所制作陈述意见等涉税文书或申请税务行政复议;

  (十)纳税人对税务机关纳税审核、税务稽核等涉税事项持有不同意见或争议的,可委托税务代理机构制作陈述意见等涉税文书或申请税务行政复议。

  (六)税务机关在稽查税案时,税务师事务所可接受税务当事人的委托,代理当事人依据有关法律、法规和以客观事实为依据,出具意见书;

  (十一)对被税务机关确认纳税信誉良好、又委托税务代理机构办理涉税业务的委托代理户,税务机关可适当减少税务检查次数。

  对受纳税人委托,税务师事务所和执业注册税务师依法按照规定程序所作出的涉税报告,各级国、地税机关可作为受理和审批、审核的参考依据:

  (十二)税务机关可根据工作需要,委托有培训资质的税务代理机构举办有关纳税人的培训班。

  (七)企业在申请办理增值税一般纳税人资格认定和年审时,如果附报了税务师事务所和执业注册税务师签章的审核报告,可作为税务机关审批的参考依据;

  (十三)国家税务总局规定可以由税务代理机构办理的涉税事宜,如"一机多卡"开具增值税专用发票和代开货物运输发票等,税务机关应积极给予支持。

  (八)在出口退税的申报和年终清算工作中,出口企业委托税务师事务所出具代理申报报告和年终清单报告,可作为税务机关的受理和审核的参考依据;

  (九)纳税人申请减税、免税、缓缴税款和其他退税等事项,如果附报了税务师事务所和执业注册税务师签章的有关纳税情况税务代理报告,可作为税务机关审核的参考依据;

  (十)在企业所得税汇算清缴工作中,对须经税务机关审核批准方可确认给予以税前扣除数额较大的项目,例如财产损失的审核等事项,纳税人在办理申报时如果附报税务师事务所和执业税务师签章的税务代理报告,税务机关可作为审核的参考依据;

  (十一)企业在变更、注销税务登记时,委托税务师事务所出 具的税务代理报告,可作为税务机关的审核参考依据;

  (十二)经税务师事务所和执业注册税务师签章的涉税鉴证报告,税务机关可作为受理企业纳税申报、开展税务稽查的参考依据。

  同时纳税人可根据自己的需要和意愿委托经省国家税务局批准认可、并使用符合国家税务总局统一要求的“防伪税控共享服务系统”的税务师事务所代理办理开票业务;税务机关可委托有培训资质的税务代理机构,开展义务税法宣传;举办纳税人培训班、办税员教育培训班等事项;

  五、加强对税务代理行业的指导和监督

  税务代理是处于发展中的新兴咨询、服务行业,对其执业人员和机构,有特定的法律规范和要求,为促使该行业的健康发展,树立行业的良好形象,提高其服务水准,加强执业诚信,各市、县国家税务局、地方税务局在支持、帮助发展税务代理工作的同时,要加强对税务代理行业的监督和管理。

  根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《注册税务师资格制度暂行规定》和《注册税务师执业准则(试行)》的规定,各市、县国家税务局、地方税务局对违规违法代理的注册税务师,可视不同情况、情节轻重和所造成的后果,按规定处以罚款,或提请省注册税务师管理中心给予暂停执业、注销执业资格、收回执业资格证书、禁止执业等行政处理和处罚,触犯刑律、构成犯罪的,由司法机关依法惩处。对税务师事务所违规违法的,给予公示、警告、按规定处以罚款,或提请有关管理部门给予停业整顿,责令解散等处理、处罚。

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