上海市国家税务局

日期:2019-11-24编辑作者:司法动态

发文单位:云南省地方税务局

发文单位:西安市地方税务局

发文单位:上海市国家税务局、地方税务局

文  号:云地税发[1998]306号

文  号:市地税发[1998]168号

文  号:沪税流[2001]31号

发布日期:1998-7-2

发布日期:1998-8-25

发布日期:2001-2-8

各地、州、市地方税务局,大理、个旧市地方税务局:

市地税各分局,各区县地方税务局:
  现将陕西省地方税务局《关于金融业逾期贷款应收利息营业税纳税义务发生时间的通知》转发给你们,请结合市局布置的金融业专项检查安排,认真学习贯彻执行。

  近接部分税务分局来电反映,农村信用合作社的财务制度规定,“超过原约定期限未收回的放款(含展期),计算应计利息,但不列入当期损益,实际收到利息时记入当期损益。”这一规定与其他银行、非银行金融机构对逾期贷款利息收入的财务制度规定不一致,要求对农村信用合作社逾期贷款应收利息收入征收营业税的纳税义务发生时间予以进一步明确。

  现将财政部《关于修改金融机构应收利息核算年限及呆帐准备金提取办法的通知》转发给你们,并就有关营业税问题重申如下:对金融企业发放贷款逾期(含展期后)未满1年计算的应收利息,应照章 征收营业税;逾期满1年及超过1年仍末归还的放款,其应收利息暂不征收营业税,待实际收到利息时再计征营业税。1998年1月1日以前仍按原核算年限及有关规定征税。

  陕西省地方税务局关于金融业逾期贷款应收利息营业税纳税义务发生时间的通知

  根据财政部和国家税务总局《关于转发国务院关于调整金融保险业营业税税收政策有关问题的通知》中有关“金融机构的逾期贷款纳税义务发生的时间,为纳税人取得利息收入权利的当天。对超过催收贷款核算年限的逾期贷款,可按实际收到的利息收入征收营业税。催收贷款的核算年限按财务制度的有关规定执行”的规定,并经请示国家税务总局,对农村信用合作社逾期贷款利息收入的营业税征收问题明确如下:

  各地市地方税务局、省直属征收分局、杨凌示范区地方税务局:最近一段时间,部分金融企业要求明确逾期贷款应收利息营业税纳税义务具体发生时间,现明确如下:财政部、国家税务总局《关于转发〈国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》(财税字[1997]45号)规定:“金融机构的逾期贷款纳税义务发生的时间,为纳税人取得利息收入权利的当天。对超过催收贷款核算年限的逾期贷款,可按实际收到的利息收入征收营业税。催收贷款的核算年限按财务制度的有关规定执行”。
  对银行金融机构催收贷款的核算年限按财政部《关于修改金融机构应收利息核算年限及呆帐准备金提取办法的通知》(财商字[1998]302号)规定执行,从1998年1月1日起,将应收未收利息核算年限由2年缩短到1年。
  即借款合同约定到期(含展期后到期)但未归还的贷款,作为逾期贷款,其中逾期(含展期后)未满1年的,企业应按规定计算应收利息,并纳入当期损益;逾期满1年及超过1年仍未归还的贷款,作为呆滞放款,其应收利息列入表外科目核算,不再计入当期损益,实际收到利息时计入当期损益。对银行金融机构表外科目核算的应收利息不计征营业税,待实际收到利息时再计征营业税。
  对城乡信用社应收利息纳税义务发生时间,按国家税务总局《关于加强城乡信用社财务管理若干问题的通知》(国税发[1996]128号)第三条第一款规定执行。即对未到期跨年度贷款的应收未收利息,应逐笔计算,并计入当期损益。但对农村信用社超过原约定期限(含展期后)未收回贷款,城市信用社超过缴定期限(含展期后)半年以上未收回的贷款,其应收利息列入表外科目核算,可不计入当期损益,实际收到利息时计入当期损益。对农村信用社、城市信用社表外科目核算的应收利息不计征营业税,待实际收到利息时再计征营业税。

  一、对贷款期限内(含展期)的应收利息,不论是否实际收到,均应按应收利息收入征收营业税。

  二、对超过贷款期限(含展期)的应收利息,以实际收到利息收入的当天为纳税义务发生时间征收营业税。

齐发官网,  特此通知。

  上海市国家税务局、地方税务局
二零零一年二月八日

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